「國外代理記賬」單用途卡和多用途卡的稅務處理
2021-04-20 17:50:59
貴州蘇家專諸
20年，復雜而艱難的財務管理
歡迎討論。
一卡通和單座卡的業(yè)務是
對于以后會出現(xiàn)的審計業(yè)務，其政策依據(jù)是《關于業(yè)務改革與改革體制改革征管若干難點的新聞稿》(商務部2016年新聞稿53號文件)。現(xiàn)實中的單用卡和單座卡的使用有一定的特殊性，尤其是單用卡，很多單位購買作為社會福利，在節(jié)假日發(fā)放給員工，或者給與單位有業(yè)務往來的相關家庭和商務艙，如城北百貨卡、李克龍卡等。以上，我們就一起理解清楚單用途卡和單座卡的財務處理。
單用途卡，又稱充值卡、購物卡，是指由發(fā)行中小企業(yè)按照主管部門的明確規(guī)定發(fā)行的分期付款票據(jù)，僅限于支付控股公司或同一服裝品牌授權的管理體系內的運費或公共服務。一次性卡涉及的當事人有:
中小企業(yè)發(fā)卡或售卡、賣家(貨運或公共服務)、持卡人。持卡人支付給發(fā)卡單位，發(fā)卡單位將卡支付給持卡人，持卡人可以將卡拿到指定的大型商場或餐廳或指定的單位和服裝品牌去消費。一些在國外發(fā)行記賬卡的中小企業(yè)甚至需要做賣家。比如一些店面或者大型商業(yè)建筑，作為貨運的賣家，自己發(fā)購物卡，自己賣。無論是誰買的卡，都可以根據(jù)特里記錄的貨幣范圍，在這些大型商場或國外代理記賬超市購買任何產品。還有一些控股公司折扣店，交給全省賣卡的中小企業(yè)，銷售同一服裝品牌下全省指定的大型商場都有的一次性卡，都可以用一次性卡購買特定的產品。
中小企業(yè)發(fā)卡是指中小企業(yè)按照主管部門的明確規(guī)定發(fā)行一次性卡。
中小企業(yè)售卡對外代理記賬行業(yè)，是指控股公司授權管理體系內的中小企業(yè)或控股公司指定的同一服裝品牌或服裝品牌發(fā)行的中小企業(yè)，承擔單用途售卡、刷卡、掛失、換卡、退卡等相關業(yè)務。
發(fā)卡單位或售卡單位與售卡人的財務處理:
發(fā)卡方或售卡方在售卡和刷卡項目中收到的預付款不需要繳納增值稅，也不允許開具增值稅專用發(fā)票，但可以按時向購買方和刷卡方開具普通增值稅發(fā)票。
售卡人發(fā)行或銷售單用途卡，兼營相關資金支付結算業(yè)務所取得的利息、結算費用、利率、租金等收入，按照現(xiàn)代零售業(yè)6%的稅率計算繳納增值稅。
持卡人使用單用途卡購買運費(公共服務)時，賣方應根據(jù)運費(公共服務)適用稅額計算繳納增值稅，但不得向持卡人開具增值稅發(fā)票，因為持卡人購買該卡時，該發(fā)票已由售卡中小企業(yè)或發(fā)卡中小企業(yè)開具給買方。
如果賣方和售卡方不同時納稅，賣方在收到售卡方結算的銷售款項時，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能向售卡方開具普通增值稅發(fā)票，并在備注欄注明“已收到預付卡結算款項”。售卡人從售卡人處取得的普通增值稅發(fā)票，作為銷售單用途卡或接受單用途卡刷卡取得預付款而不繳納增值稅的匯票留存審批。
單座卡是指發(fā)行政府機構以特定媒介和方式發(fā)行的分期付款的商業(yè)價值，可以購買發(fā)行政府機構以外的運費或公共服務。相當于在特里存了一部分資金，相當于一張信用卡，就是你可以拿著卡去找消費者，不用交錢或者現(xiàn)金就可以買賣。單張卡涉及的當事人有:支付政府機構、卡購買者、銷售者(特約商戶)和購買者(持卡人)。購卡者支付給支付政府機構，支付政府機構將卡支付給購卡者。此時卡內已經有預存金額，購卡人將卡交給購卡人(持卡人)，持卡人可以隨卡前往售卡人(特約商戶)用餐。
支付政府機構是指交通銀行發(fā)行的獲取支付的業(yè)務
”，允許兼營“預付卡發(fā)行受理”業(yè)務的發(fā)卡政府機構和允許兼營“預付卡受理”業(yè)務的受理政府機構。
支付給政府機構和賣方(特殊租戶)
：
政府機構在售卡和刷卡項目中收到的預收款項的支付不征收增值稅，也不允許開具增值稅專用發(fā)票。其收入為利息、結算費用、費率、租金等。它必須與卡買家和貨運(公共服務)賣家達成和解。它只是一個國際金融和實體政府機構，雙方都有全權。利息、結算費用、利率等收入。其征收的增值稅是按照金融業(yè)6%的稅率計算繳納的。
特約商戶，即賣家，當單張卡的持卡人向指定的特約商戶購買產品(公共服務)時，特約商戶應按照產品(公共服務)適用的稅種計算繳納增值稅，不得向持卡人開具增值稅發(fā)票，因為發(fā)票已經由支付政府機構向購買者開具。特約商戶收到支付政府國外代理記賬機構結算的銷售款項時，只能向支付政府機構開具增值稅普通發(fā)票，支付政府機構收到的現(xiàn)金本質上是雙方具有國際金融實物性質的代理費。
具體賬務處理和開票要求如下:
舉個例子，假設某售卡政府機構銷售一張10萬元的卡，按銷售額的5%收取利息；假設持卡人在支付餐費時花了特里的35100元，購買運費的制作成本為20000元；會計處理和發(fā)票開具情況如下:
(1)售卡中小企業(yè)銷售購物卡時:售卡中小企業(yè)向購卡者開具增值稅普通發(fā)票，并按發(fā)票上指定的文字填寫“預付卡銷售和信用卡刷卡”，稅務填寫“無稅”。
借款:利息10萬
貸方:其他應付款-預付卡100，000
(2)售卡人結算預付卡資金對外代理記賬時:
借方:其他應付款-預付卡95000
貸款:利息95000(3)結息時:中小企業(yè)售卡可向中小企業(yè)發(fā)卡開具增值稅專用發(fā)票，并按發(fā)票規(guī)定的字符填寫“經理代理服務”，稅額6%。
借方:其他應付款-預付卡5000
貸方:其他業(yè)務收入4717
應交稅金-應交增值稅(銷項稅)283
(4)持卡人收取餐費，賣方非法確定收入和銷項稅時，賣方不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。不能發(fā)行債券，因為持卡人在購買卡時已經開具了發(fā)票。
借方:應收賬款-預付卡35100
貸款:主要收入3萬元
應交稅金-應交增值稅(銷項稅)5100
借:主要生產成本2萬
信用:庫存商品20000
(5)售卡方與售卡方的預付卡資金結算:售卡方應向售卡方開具增值稅一般發(fā)票稅，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不開具增值稅專用發(fā)票。
借款:利息95，000
貸方:應收賬款-預付卡95000
賣方與售卡方結算利息:如果售卡方收取利息并取得專用發(fā)票，可以抵扣進項稅
借:銷售成本5000元
信用:應收賬款-預付卡5000
上一篇：「淮安代理記賬」你真的認識代理記賬么？
下一篇：「廣州專業(yè)代理記賬」財稅問答深圳羅湖財務代理公司哪些比較好多少錢
