「南京代理注冊(cè)公司」當(dāng)匯算清繳遇上跨期費(fèi)用 財(cái)稅問題該如何處理
2021-04-13 14:18:01
結(jié)算遇到跨期費(fèi)用，不是愛的聲音，是財(cái)務(wù)人員的大問題。這種情況下稅務(wù)應(yīng)該怎么做？
2014年初某公司預(yù)估成本70多萬元，2015年取得營(yíng)業(yè)單據(jù)，2014年企業(yè)所得稅結(jié)算時(shí)未扣除凈利潤(rùn)。這個(gè)業(yè)務(wù)應(yīng)該怎么處理？
財(cái)務(wù)條例
《
企業(yè)所得稅法實(shí)施立法
第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，屬于當(dāng)期收入和費(fèi)用，無論是否收到現(xiàn)金，均視為當(dāng)期收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使當(dāng)期已經(jīng)收付現(xiàn)金，也不視為當(dāng)期收入和費(fèi)用。本法和中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門另有規(guī)定的除外。
《
< 南京代理注冊(cè)公司p>商務(wù)部關(guān)于企業(yè)所得稅若干難點(diǎn)問題的新聞稿商務(wù)部34號(hào)新聞稿(2011年)第6條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的相關(guān)生產(chǎn)成本費(fèi)用，因各種因素未能在第一時(shí)間取得生產(chǎn)成本費(fèi)用的有效草案。企業(yè)預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可以暫按保費(fèi)金額進(jìn)行審核；但在最終結(jié)算時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充生產(chǎn)成本和費(fèi)用的有效匯票。
《
商務(wù)部關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得若干財(cái)務(wù)問題的新聞稿
商務(wù)部2012年第15號(hào)新聞稿第6條規(guī)定
中華民國(guó)稅收條例
《辦法》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度發(fā)生的具體費(fèi)用，按稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除的，未扣除或少扣除。企業(yè)作出專項(xiàng)審批和說明后，允許準(zhǔn)南京注冊(cè)公司追溯計(jì)算扣款，直至項(xiàng)目年度發(fā)生，但追溯確認(rèn)期不得超過5年。
因上述因素多繳納的企業(yè)所得稅，經(jīng)追溯確認(rèn)后，可從年度應(yīng)納企業(yè)所得稅中扣除。如抵扣嚴(yán)重不足，可延期抵扣或申請(qǐng)次年退稅。
虧損企業(yè)對(duì)以前年度企業(yè)所得稅前未扣除的支出進(jìn)行追溯確認(rèn)的，或者盈利企業(yè)在追溯確認(rèn)后發(fā)生虧損的，應(yīng)當(dāng)先變更支出的年度虧損金額，然后按照彌補(bǔ)虧損的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算下一年度多繳納的企業(yè)所得稅，并按照前款規(guī)定處理。
會(huì)計(jì)法規(guī)
《
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則
第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在授權(quán)生成制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、量化和調(diào)查報(bào)告?！?/p>
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)
——會(huì)計(jì)政策、南京注冊(cè)公司會(huì)計(jì)估計(jì)變更及差錯(cuò)更正第十一條后期差錯(cuò)是指資產(chǎn)負(fù)債表后期因未應(yīng)用或未正確應(yīng)用于以下兩類數(shù)據(jù)而出現(xiàn)的遺漏或錯(cuò)報(bào)。
(1)在編制后期資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，預(yù)期獲得并考慮的可靠數(shù)據(jù)。
(二)后期財(cái)務(wù)報(bào)表審批上報(bào)時(shí)可以獲得的可靠數(shù)據(jù)。
后期錯(cuò)誤一般包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)政策的正確運(yùn)用、疏忽或斷章取義、腐敗造成的負(fù)面影響、存貨和人民幣存貨盈余等。
如發(fā)生涉及各公司的根本性會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)通過“往年變動(dòng)”科目的過渡，變更發(fā)現(xiàn)年度的期初留存利潤(rùn)，會(huì)計(jì)報(bào)表中其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)或同比數(shù)也應(yīng)全部變更。如果對(duì)家庭沒有負(fù)面影響，則改變年度會(huì)計(jì)報(bào)表中相關(guān)工程項(xiàng)目的期初數(shù)。因?yàn)槭乔皫啄甑母拘藻e(cuò)誤，涉及的與當(dāng)期收益無關(guān)，沒有涉及的只對(duì)當(dāng)期期初額產(chǎn)生負(fù)面影響。這種處理方式可以在第一時(shí)間反映現(xiàn)實(shí)的會(huì)計(jì)信息，符合必要性和及時(shí)性標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)不妨礙會(huì)計(jì)信息的可比性。
按照規(guī)定，接收跨期文件所涉及的跨期費(fèi)用要按照權(quán)限體系確認(rèn)是否形成2014年的制作成本或費(fèi)用。如果屬于2014年生產(chǎn)成本或費(fèi)用，應(yīng)在會(huì)計(jì)中確認(rèn)。如有差異，應(yīng)由南京代理注冊(cè)公司通過“往年變動(dòng)”科目進(jìn)行變更，同時(shí)作為2014年的成本費(fèi)用。
所得稅
把手。如果在結(jié)算前取得單據(jù)，仍會(huì)進(jìn)行付款變更。如果單據(jù)是在結(jié)算期后取得的，則應(yīng)視為“往年具體，應(yīng)符合稅收規(guī)定。”
所得稅
以前扣除但未扣除或扣除較少的費(fèi)用，須經(jīng)專項(xiàng)審批后，方可追溯扣除。
作者:厲利德
上一篇：「公司注冊(cè)場(chǎng)地」稅改再擴(kuò)圍 稀土資源稅費(fèi)改革開始實(shí)施
下一篇：「東莞公司注冊(cè)代理」問：餐飲企業(yè)送出的贈(zèng)券如何核算？
