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根據(jù)我們的國家研究所

金融事務

據(jù)該局有關人員介紹，跨國企業(yè)每年“避稅”數(shù)百億元。隨著資本主義在中國的持續(xù)發(fā)展和外國操作與原則的融合，避稅現(xiàn)象將更加廣泛。避稅是指在

稅收法律法規(guī)

許可的范圍，借助正確的方式，通過安排商業(yè)和金融娛樂活動來盡可能地避稅。這種方法必須符合法律明文規(guī)定。

轉移價格避稅及其陷阱

在實踐中，對于不同的稅種，避稅的方式簡單來說是不同的，其中一種基本方式是采用關聯(lián)交易方式轉移價格的方式，即關聯(lián)企業(yè)以高于或低于消費市場長期股價的價格轉移產品或非產品，共同獲取更好的利潤。在這種轉移中，產品的轉移價格是基于兩國的意愿，從而達到少繳稅的目的。

只有當關聯(lián)公司A和B承擔的稅負不完全一致時，如果B公司承擔的稅負高于A公司，與稅務籌劃公司關系密切的B公司可以通過一定的條款增加A公司的利潤，減少B公司的利潤，使其共同承擔的稅率和各自稅務籌劃公司的稅率達到最大。在企業(yè)之外，兩者之間的稅收并不完全一致。一般采用轉讓價格，主要利潤轉向低稅企業(yè)避稅。

如果充分發(fā)揮國際避稅天堂、深圳經濟特區(qū)和對外資征稅的作用，通過降低銷售價格將高稅收地區(qū)公司的經營收入轉移到低稅收地區(qū)公司，避稅的視覺效果會更加明顯。目前，跨國企業(yè)主要采用這種方法避稅。比如在中華民族，很多合資公司借助澳門的低所得稅在澳門設立子公司，然后將運費低價賣給澳門的子公司，從而達到避稅的目的。

通過價格轉移的方式，首先通過關聯(lián)企業(yè)將費用重新分配到稅率較低的周邊地區(qū)，有效抵消利潤，從而降低所得稅的計稅依據(jù)。二是利潤通過關聯(lián)企業(yè)轉移到避稅天堂稅率較高的周邊地區(qū)。作為獨立核算企業(yè)，“低價購買原材料、電子設備、人才、新技術”和“低價銷售產品”，會導致溢價利潤減少，甚至虧損，從而有效節(jié)約所得稅。這樣就要注意避稅，即表達手法的轉移一定要恰當，要有權利，否則避稅不一定能實現(xiàn)，反而有可能發(fā)生逃稅。

比如某皮塑制品公司，主要生產銷售各種女鞋。公司所需的電子設備和原材料由臺灣省的A公司提供，制造的產品全部銷往澳門的B公司(A公司的子公司)。公司運營第一年保費銷售金額46萬元，銷售生產成本122萬元，保費為凈虧損。通過對公司經營和虧損情況的調查，發(fā)現(xiàn)公司生產的一雙女鞋生產成本為23。44元；而且每雙鞋相當于港幣8元。原價的90%賣給澳門B公司(確認為其關聯(lián)企業(yè))，導致銷量反轉，銷售生產成本。企業(yè)難以提供與其關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來相關的資料時，

金融事務

行政機關根據(jù)法律法規(guī)的明確規(guī)定，決定對“生產成本+支出+適當效益”的方式進行變更。根據(jù)公司溢價生產成本、溢價其他費用和核定利潤，變更銷售金額后，認為公司第一年已經盈利，應繳納所得稅。

無論是企業(yè)之間，還是企業(yè)外部，顯然都是通過轉移產品價格來進行避稅的。理論上，轉移價格是指兩國在重新分配其外部創(chuàng)造的產品的利潤時，為了盡可能多地將其控制在自己手中或附屬企業(yè)手中而進行的安排和組合，但應高度重視方法、道德和合法性。

其他適當?shù)谋芏惙椒?/p>

在轉移價格避稅時，可以使用

稅收折扣

政策，建立適合避稅的企業(yè)結構。例如，對于國際避稅區(qū)或低稅區(qū)、深圳經濟特區(qū)或商務經濟開發(fā)區(qū)及其

稅收折扣

政策，許多企業(yè)通過以下方法避稅降低稅率。

第一，它是一個虛構的永久性政府組織。許多融資企業(yè)以外商投資特區(qū)或經濟開發(fā)區(qū)的名義在特區(qū)或經濟開發(fā)區(qū)設立企業(yè)，而具體的商業(yè)和娛樂活動不是或主要不是在特區(qū)外進行。這樣，企業(yè)在非經濟特區(qū)取得的營業(yè)收入或營業(yè)收入，可以在經濟特區(qū)或經濟開發(fā)區(qū)進行減免稅照顧，在經濟特區(qū)或經濟開發(fā)區(qū)從外國取得的利潤，可以轉移到全國各地企業(yè)總部進行減免稅。

第二，虛擬的信托個人財產使當事人按照自己的意志辦事，形成當事人與信托個人財產的分離，但信托個人財產歸國際低稅區(qū)、特區(qū)或經濟開發(fā)區(qū)的企業(yè)個人財產所有，從而達到逃避納稅責任的目的。

此外，充分的研究工作稅明確規(guī)定，避稅目標可以通過合理安排企業(yè)的經營戰(zhàn)略和財務來實現(xiàn)。例如:

1.當一筆大額交易處于兩個納稅年度(即年初和年末)的十字路口時，需要根據(jù)權限發(fā)生制的會計處理標準，推遲交易發(fā)生日期，使其盡可能在下一年度發(fā)生，從而將部分所得稅的繳納推遲一年，獲得各方面的收益。100萬元的納稅延期一年，在每年貸款10%的基礎上，可以避稅10萬元左右。

2.根據(jù)中國國家法律法規(guī)，企業(yè)在本年度發(fā)生的損失，可以通過下一年度的所得稅進行彌補。下一個當年的收入嚴重不足彌補的，可以大幅度延長彌補，但最長不得超過5年。有些企業(yè)可以采用收購虧損企業(yè)的方式，將其利潤轉移給虧損企業(yè)，以避免納稅

所得稅

責任。

3.對享受“減二免三”待遇的外商投資企業(yè)，在開辦后期盡量將利潤轉移給關聯(lián)企業(yè)，盡量延長其獲利年度，從當年第六或第七年開始彌補虧損。在公司運營的最后五年，利潤將轉移到企業(yè)，從而實現(xiàn)僅次于高度避稅。也可以買這種企業(yè)，已經把洪水利潤抽干避稅了。

不同的稅種，根本就有不同的避稅方式。企業(yè)稅務籌劃公司的管理者需要研究所有與招聘娛樂活動相關的經濟發(fā)展現(xiàn)象，或者聽取財務研究人員的意見，從而在不存在立法困難的情況下找到途徑和方法。公司管理者要學習工作立法的知識，充分利用稅收優(yōu)惠，掌握各種方式，并在實踐中參與、應用和完善。通過改變企業(yè)的組織結構、經營戰(zhàn)略和結構，進行適當?shù)呢攧瞻才?，旨在達到僅次于高度的避稅目的，在權利范圍內謀求僅次于個人的企業(yè)利益。