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為進(jìn)一步完善注冊(cè)資本登記制度改革后的稅收管理制度，商務(wù)部決定發(fā)布《商務(wù)部關(guān)于創(chuàng)新稅收公共服務(wù)和管理的意見(jiàn)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《意見(jiàn)》)?，F(xiàn)將《意見(jiàn)》的有關(guān)內(nèi)容解釋如下:

注冊(cè)資本登記制度改革是新形勢(shì)下黨和國(guó)務(wù)院全面依法治國(guó)的一項(xiàng)根本舉措，對(duì)于加快轉(zhuǎn)變職能、創(chuàng)新中央政府管理和控制方式、進(jìn)一步釋放改革儲(chǔ)蓄、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在軟實(shí)力具有重要意義。注冊(cè)資本登記制度改革對(duì)以工商登記為后的稅務(wù)登記制度和以稅務(wù)登記為基礎(chǔ)的稅收征管產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。

(一)對(duì)稅務(wù)登記的負(fù)面影響

注冊(cè)資本登記制度改革后，工商行政管理機(jī)關(guān)仍對(duì)市場(chǎng)主體的注冊(cè)資本、住所、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所等數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。“先證后證”是指組織經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)娛樂(lè)活動(dòng)已經(jīng)取得單位主體資格，但不一定具備從事一定經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)娛樂(lè)活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)管理定額，尚未發(fā)生支付責(zé)任。這些變化也給稅務(wù)機(jī)關(guān)以工商執(zhí)照核發(fā)周為稅務(wù)登記結(jié)束，依靠工商登記數(shù)據(jù)的管理方式帶來(lái)了隨機(jī)性。工商登記人口與稅務(wù)登記人口存在嚴(yán)重差距。比如廣州有限公司注冊(cè)制的前六個(gè)月，每個(gè)月有一萬(wàn)多家有限公司整體未辦理稅務(wù)登記(包括未按期辦理)，其中以一人工商戶(hù)為主。稅務(wù)登記數(shù)據(jù)失真。新增市場(chǎng)主體存在依法造假、中小企業(yè)不經(jīng)營(yíng)管理注冊(cè)資本、密切接觸困難等現(xiàn)象。據(jù)調(diào)查，約有10%-15%的部分新增稅務(wù)登記戶(hù)借用或盜用他人身份證進(jìn)行登記。由于稅務(wù)人員GDP管理戶(hù)急劇增加，輿論壓力越來(lái)越大。以廣州為例，全年新登記納稅人口近2萬(wàn)人，比上年增長(zhǎng)1.82倍，而廣州納稅GDP管理戶(hù)數(shù)已達(dá)700多戶(hù)。根據(jù)原有的稅收征管制度，稅務(wù)人員很難檢查納稅人稅務(wù)登記事項(xiàng)的可信度。

(二)對(duì)發(fā)票管理的負(fù)面影響

注冊(cè)資本登記制度改革后，收到發(fā)票的可能性增加。以虛假手段(如提供虛假證照、虛假個(gè)人證明等)騙取稅務(wù)發(fā)行后。)，收發(fā)票情況有了很大改善。注冊(cè)資本由實(shí)繳轉(zhuǎn)為實(shí)繳后，稅務(wù)機(jī)關(guān)失去了提供和使用發(fā)票的重要依據(jù)，更容易造成中小企業(yè)通過(guò)虛假登記騙取開(kāi)逃票。工商戶(hù)口納稅人登記改革放寬，允許住所(營(yíng)業(yè)場(chǎng)所)登記與營(yíng)業(yè)場(chǎng)所不符，增加了

公認(rèn)的可玩性。特別是一些中小企業(yè)的注冊(cè)資本與管理場(chǎng)所分離，注冊(cè)資本中使用發(fā)票，而具體的制造管理和財(cái)務(wù)審計(jì)都在外國(guó)人，分支機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記不在具體的管理場(chǎng)所辦理。這些中小企業(yè)大多經(jīng)營(yíng)大宗商品(如煤炭、原油、石化產(chǎn)品、合金等)。).

在投票日使用量大、金額大的情況下，責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)不能經(jīng)常去中小企業(yè)進(jìn)行探索和核實(shí)，也不能完全掌握中小企業(yè)管理和娛樂(lè)活動(dòng)的公信力。一般納稅人認(rèn)定和稅率專(zhuān)用發(fā)票供應(yīng)各方面的核算和報(bào)稅管理的可玩性和可能性大幅上升。

(三)對(duì)后續(xù)稅收管理的負(fù)面影響

一是增值稅的劃分、國(guó)稅的管轄、后續(xù)財(cái)政支出審計(jì)的界定困難。一些周邊地區(qū)仍將經(jīng)營(yíng)范圍視為市場(chǎng)主體登記和控制的事項(xiàng)，而是作為市場(chǎng)主體立案的事項(xiàng)。從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度來(lái)看，現(xiàn)行的稅收征管是以納稅人明確的經(jīng)營(yíng)范圍和稅務(wù)登記中記載的其他數(shù)據(jù)作為增值稅的鑒定依據(jù)，確定屬于企業(yè)，流轉(zhuǎn)稅增值稅和個(gè)人所得稅由稅務(wù)或地方稅務(wù)局管轄。增值稅納稅評(píng)估會(huì)對(duì)納稅人對(duì)納稅責(zé)任承擔(dān)、稅源劃分、稅務(wù)機(jī)關(guān)收入審計(jì)再分配的理解產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的負(fù)面影響。但稅務(wù)簽發(fā)中記錄的經(jīng)營(yíng)范圍等數(shù)據(jù)來(lái)源于許可證的登記明細(xì)，許可證中的經(jīng)營(yíng)范圍等數(shù)據(jù)并不具體，比如很多登記為“正式經(jīng)營(yíng)范圍”，難以界定增值稅評(píng)估、國(guó)稅管轄、納稅申報(bào)、收入審核等。第二，納稅申報(bào)表長(zhǎng)時(shí)間不反彈收集和管理社會(huì)秩序。根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)，稅務(wù)登記后，納稅人在繳納月份內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)辦理納稅申報(bào)。工商注冊(cè)改革后，市場(chǎng)主體紛紛申請(qǐng)牌照。但是，由于未獲得相關(guān)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)或不確定從事何種經(jīng)營(yíng)管理行為等各種因素，長(zhǎng)期無(wú)經(jīng)營(yíng)管理行為的情況有所增加，不申報(bào)、零申報(bào)或文件歸檔的人數(shù)大幅增加。第三，“一個(gè)地址多張照片”增加了稅務(wù)管理的可能性。工商登記改革后，一個(gè)地址可以為多個(gè)市場(chǎng)主體辦理居住登記，即在同一地址發(fā)放多個(gè)證照?！耙粋€(gè)地址多張照片”不僅增加了稅源戶(hù)籍管理的可玩性，也使得稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，增加了納稅人收到發(fā)票的可能性。

綜上所述，為進(jìn)一步完善注冊(cè)資本登記制度改革后的稅收管理制度，適應(yīng)注冊(cè)資本登記制度改革的需要，進(jìn)一步完善公共服務(wù)支付，完善稅收管理，特印發(fā)本意見(jiàn)。

完善稅收治理體系和戰(zhàn)斗力是適應(yīng)中華民族經(jīng)濟(jì)發(fā)展可持續(xù)發(fā)展新要求的必然選擇。順應(yīng)工商登記改革、轉(zhuǎn)變觀(guān)念、完善制度的形勢(shì)，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)“三個(gè)創(chuàng)新”大力推進(jìn)稅務(wù)登記便利化、后續(xù)管理精細(xì)化和財(cái)務(wù)規(guī)范化。

(1)創(chuàng)新公共服務(wù)，促進(jìn)稅務(wù)登記便利化

推動(dòng)稅務(wù)登記方式多樣化。主要包括:定額管理機(jī)關(guān)和地租管理機(jī)關(guān)統(tǒng)一受理、多機(jī)構(gòu)聯(lián)合辦理、“三證合一”、“電子登記”等方式，為納稅人辦理稅務(wù)登記提供了多種選擇和便利。進(jìn)一步加強(qiáng)定額管理機(jī)關(guān)與地租管理機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)配合，大力創(chuàng)造條件，共同辦理稅務(wù)登記，共享賬戶(hù)、申報(bào)、發(fā)票、收入等會(huì)計(jì)和納稅申報(bào)數(shù)據(jù)。大部分處所探索的是證照的設(shè)立、政府機(jī)的組織制作會(huì)計(jì)及報(bào)稅碼憑證、稅務(wù)簽發(fā)等多項(xiàng)認(rèn)證聯(lián)合功能、相關(guān)機(jī)構(gòu)的實(shí)時(shí)審批、證照的統(tǒng)一簽發(fā)等。大部分的前提還可以探索工作組的工作流程再造，建立“一表登記、三證合一”的許可制度，組織政府機(jī)構(gòu)代碼建帳報(bào)稅、辦稅。同時(shí)，探索和推廣單向數(shù)字登記，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)站申請(qǐng)、網(wǎng)站審核、網(wǎng)站認(rèn)證，做到小事就能辦，納稅人仍然可以不需要簽發(fā)紙質(zhì)稅務(wù)登記護(hù)照。

促進(jìn)稅務(wù)登記程序的簡(jiǎn)化。一方面，納稅人在辦理稅務(wù)登記時(shí)，不需要提供注冊(cè)地址、制造、經(jīng)營(yíng)、管理地址等場(chǎng)所的證明材料和驗(yàn)資調(diào)查報(bào)告。另一方面，前提稅務(wù)機(jī)關(guān)可以改變以往稅務(wù)登記由納稅人發(fā)起的做法，將獲得的市場(chǎng)主體和政府組織的工商登記特征信息錄入稅務(wù)登記簿。需要給出市場(chǎng)主體的納稅人識(shí)別號(hào)，并立即推給納稅人簽字確認(rèn)，仍要求納稅人重復(fù)提供和填寫(xiě)數(shù)據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)窗口僅對(duì)納稅人提交的申請(qǐng)材料進(jìn)行審核，在收到相關(guān)信息后，立即辦理稅務(wù)登記，給予納稅人識(shí)別號(hào)，領(lǐng)取稅務(wù)登記護(hù)照，減少納稅人的反應(yīng)時(shí)間，提高辦理效率。

(2)創(chuàng)新管理工作，推進(jìn)后續(xù)管控精細(xì)化

為了做好稅務(wù)登記方式創(chuàng)新后的后續(xù)管理和控制，《意見(jiàn)》堅(jiān)持改善公共服務(wù)，提高管理和控制，“兩手都要硬”。把握品牌形象，立即做好納稅人咨詢(xún)、討論、培訓(xùn)和政治宣傳工作；要加強(qiáng)管理和控制，完善納稅人發(fā)票征收和納稅申報(bào)等后續(xù)程序的制度和政策，在第一時(shí)間掌握納稅人的靜態(tài)情況，促進(jìn)納稅人遵守法律法規(guī)，防止稅收流失的可能性。

在發(fā)票開(kāi)具和收款中，在會(huì)計(jì)和納稅申報(bào)設(shè)置一體化和規(guī)定的發(fā)票申請(qǐng)程序中，為納稅人提供了清晰的發(fā)票收款手冊(cè)，指導(dǎo)納稅人慢慢辦理發(fā)票收款手續(xù)；申請(qǐng)普通發(fā)票，應(yīng)取消探索驗(yàn)證，立即到辦稅服務(wù)大廳結(jié)算。一般納稅人申請(qǐng)稅率專(zhuān)用發(fā)票，投票日最低金額不超過(guò)10萬(wàn)元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)需提前進(jìn)行勘查檢查。大幅提升發(fā)票管理信息化水平，探索建立可能性監(jiān)控平臺(tái)，動(dòng)態(tài)檢查研究投票日數(shù)據(jù)。

在納稅申報(bào)中，為納稅人提供納稅申報(bào)辦理指引，咨詢(xún)納稅人準(zhǔn)確申報(bào)，同時(shí)暢通申報(bào)管道，保證納稅人可以根據(jù)具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況選擇二層納稅、郵寄或網(wǎng)站申報(bào)等多種申報(bào)方式；進(jìn)一步降低征費(fèi)期限并執(zhí)行

退化期(包括集團(tuán)工商業(yè)戶(hù))申報(bào)管理。對(duì)于已有多年未經(jīng)營(yíng)管理的小微小型企業(yè)和中小企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)立法和規(guī)章的明確規(guī)定，采取合并征收期、變更申報(bào)期等方式，進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

在獲取納稅人相關(guān)數(shù)據(jù)時(shí)，將稅務(wù)登記程序中最初收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行補(bǔ)充，并在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行確認(rèn)。稅務(wù)登記中仍收集的數(shù)據(jù)，應(yīng)在發(fā)票征收、申報(bào)、支付等后續(xù)程序中進(jìn)行收集、補(bǔ)充和確認(rèn)。通過(guò)不成功的確證確定納稅人登記數(shù)據(jù)的可信度。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)登記數(shù)據(jù)的原始率、差錯(cuò)率等績(jī)效基準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，使涉稅數(shù)據(jù)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展稅收征管的有力抓手。

(三)創(chuàng)新制度，促進(jìn)金融常態(tài)化

制度是基礎(chǔ)。要防止征稅的可能性，不僅要?jiǎng)?chuàng)新價(jià)值觀(guān)和方法，還要保證制度?！兑庖?jiàn)》把制度創(chuàng)新放在最重要的位置，以金融價(jià)值和有效防止征稅可能性的方式推動(dòng)制度的創(chuàng)新和完善實(shí)施。

一、針對(duì)工商登記改革后非法發(fā)票略有增加的情況，在會(huì)計(jì)和納稅申報(bào)表中明確規(guī)定，首次申領(lǐng)普通發(fā)票的數(shù)量應(yīng)控制在一個(gè)月的使用量或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的首次領(lǐng)用數(shù)量范圍內(nèi)。金融機(jī)構(gòu)好、納稅可能性低的納稅人可能需要放寬，但最多不得超過(guò)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的最低受助人數(shù)。省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)未確定最低領(lǐng)用人數(shù)的，最多不得超過(guò)三個(gè)月的利用率。對(duì)于新開(kāi)業(yè)的一般納稅人，可以設(shè)置特別稅率發(fā)票，以滿(mǎn)足上月的基本需求。申請(qǐng)超過(guò)上月基本需求的納稅人需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明材料。零星納稅人(含集體工商戶(hù))首次申請(qǐng)發(fā)票適配時(shí)，可要求其法人或財(cái)務(wù)主管到場(chǎng)，積極探索發(fā)票申請(qǐng)程序的照片存檔制度。對(duì)于已收到發(fā)票但未能在第一時(shí)間申報(bào)的新納稅人，應(yīng)采取停止提供發(fā)票、查勘等政策。列入中小企業(yè)非正常重點(diǎn)保護(hù)的納稅人，應(yīng)當(dāng)采取停止發(fā)票供應(yīng)的政策。

第二，運(yùn)用財(cái)務(wù)價(jià)值和方法進(jìn)行支付風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，實(shí)現(xiàn)管理中自然資源的優(yōu)化配置。重點(diǎn)項(xiàng)目納入“一地址多照片”和“一照片多地址”納稅人，防范虛開(kāi)稅率專(zhuān)用發(fā)票和騙取出口退稅的可能。