財政部關于代理記賬行業(yè)協(xié)會管理辦法的通知及問答
2021-12-09 09:48:20
財政部發(fā)布《關于印發(fā)的通知》，自2019年1月1日起施行。
財會〔2018〕32號
財會[2018]33號財政部會計司關于征求《代理記賬行業(yè)協(xié)會管理辦法》意見的函
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產建設兵團財務局:
為加強代理記賬行業(yè)協(xié)會管理，規(guī)范代理記賬行業(yè)協(xié)會行為，根據(jù)《代理記賬管理辦法》和國家有關規(guī)定，我部制定了《代理記賬行業(yè)協(xié)會管理辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。
附件:代理記賬行業(yè)協(xié)會管理辦法
財政部
2018年11月13日
代理會計行業(yè)協(xié)會管理辦法
第一章總則
第一條為加強代理記賬行業(yè)協(xié)會管理，規(guī)范代理記賬行業(yè)協(xié)會行為，根據(jù)《代理記賬管理辦法》和國家有關規(guī)定，制定本辦法。
第二條本辦法所稱代理記賬行業(yè)協(xié)會(以下簡稱行業(yè)協(xié)會)，是指依法取得代理記賬資格并從事代理記賬業(yè)務的機構(以下簡稱行業(yè)機構)自愿發(fā)起設立的非營利性法人。
第三條行業(yè)協(xié)會應當加強行業(yè)誠信自律建設和會員服務，督促會員踐行質量和職業(yè)道德，協(xié)調行業(yè)內外關系，維護公共利益，優(yōu)化公平競爭環(huán)境，保障會員合法權益，促進行業(yè)健康有序發(fā)展。
第四條行業(yè)協(xié)會應當遵循會議自我管理的原則，按照登記機關核準的章程，在會議中照顧自己、籌集資金、管理自己、服務自己，使會員享有平等的權利和義務。
第五條行業(yè)協(xié)會的活動應當符合國家法律法規(guī)和行業(yè)總體要求，不得損害社會公共利益。
第六條行業(yè)協(xié)會應當加強黨的組織建設，宣傳貫徹黨的路線、方針、政策，領導協(xié)會的工會、共青團、婦聯(lián)等群眾組織，教育引導黨員，團結凝聚群眾，促進事業(yè)發(fā)展。
第七條行業(yè)協(xié)會的負責人包括會長(理事長)、副會長(副理事長)和秘書長，其設置和人員編制應當符合國家有關規(guī)定。
第八條行業(yè)協(xié)會應當根據(jù)有關法律法規(guī)和行業(yè)協(xié)會章程，建立健全法人治理結構和運行機制，完善各項內部管理制度，規(guī)范議事規(guī)則和工作程序。
行業(yè)協(xié)會不得限制會員開展合法經營活動或者參加其他社會活動；成員之間不得實施歧視性政策。
第九條縣級以上地方人民政府財政部門是地方行業(yè)協(xié)會的行業(yè)管理部門，應當加強對行業(yè)協(xié)會的業(yè)務指導和日常監(jiān)管，引導行業(yè)協(xié)會健康發(fā)展。
跨行政區(qū)域的行業(yè)協(xié)會，由登記機關同級財政部門管理。
第二章自律管理和自助服務
第十條行業(yè)協(xié)會應當加強下列自律管理:
(一)研究制定本協(xié)會的自律規(guī)則和職業(yè)道德標準；
(二)落實會員信用承諾、會員信用評價，建立健全會員信用檔案；
(3)加強會員信用信息的共享和應用，做到信息公開，自覺接受公眾和會員的監(jiān)督；
(四)監(jiān)督、指導會員遵守國家統(tǒng)一的會計制度；
(五)處罰違反國家法律法規(guī)、行業(yè)協(xié)會章程、自律規(guī)則和職業(yè)道德的會員；
(6)采取其他有利于行業(yè)健康發(fā)展的自律措施。
協(xié)會制定的專業(yè)規(guī)范和標準應當經協(xié)會會員采納。
第十二條行業(yè)協(xié)會應當建立健全行業(yè)信用激勵和懲戒機制。行業(yè)協(xié)會可以獎勵遵紀守法、誠信執(zhí)業(yè)、得到社會廣泛認可的會員。對違反國家法律法規(guī)、章程和行業(yè)規(guī)范，嚴重損害行業(yè)整體形象的會員，由行業(yè)協(xié)會依據(jù)章程和行業(yè)規(guī)范進行處理，并在相關決定作出后15個工作日內向行業(yè)管理部門備案。
第十三條行業(yè)協(xié)會應當為會員提供良好的服務，在政策咨詢、法律權益保護、人員培訓、經驗交流、市場拓展、信息化建設等方面為會員提供必要的支持和便利。
第十四條行業(yè)協(xié)會應當切實維護會員和行業(yè)的合法權益，及時向政府有關部門反映行業(yè)需求。
第十五條行業(yè)協(xié)會應當規(guī)范行業(yè)發(fā)展秩序，發(fā)揮專業(yè)調解作用，制定具體的行業(yè)經營活動糾紛處置規(guī)則和程序，調解下列糾紛:
(一)成員之間的爭議；
(二)同行業(yè)成員單位與非成員單位之間的糾紛；
(三)會員與客戶之間的糾紛；
(四)會員與其他經濟組織之間的糾紛。
第三章財務管理
第十六條行業(yè)協(xié)會應當加強財務管理和內部控制，建立健全財務管理制度，資金使用應當符合行業(yè)協(xié)會章程規(guī)定的范圍。
第十七條行業(yè)協(xié)會會費按照《社會團體登記管理條例》和行業(yè)協(xié)會章程收取。
會費的收取和使用應當接受會員代表大會和有關部門的監(jiān)督，任何組織和個人不得侵占、私分或者挪用。
第十八條行業(yè)協(xié)會的資產管理和使用應當按照章程和財務管理制度進行。重大資產的分配和處置，由會員代表大會和理事會審查。
第十九條行業(yè)協(xié)會應當嚴格遵守《中華人民共和國會計法》等法律法規(guī)和《非營利組織會計制度》等規(guī)定，建立健全會計核算方法，依法進行會計核算，編制財務會計報告。
協(xié)會的年度財務會計報告應當由會計師事務所按照國家有關規(guī)定進行審計。
第四章指導和監(jiān)督
第二十條行業(yè)管理部門應當加強對轄區(qū)內行業(yè)協(xié)會的政策和業(yè)務指導，建立健全工作聯(lián)系機制，加強備案管理，督促指導行業(yè)協(xié)會遵守國家法律、法規(guī)和相關政策，按照行業(yè)協(xié)會章程開展活動。
第二十一條登記機關核準登記的，行業(yè)協(xié)會應當在完成登記后15個工作日內向行業(yè)管理部門提交下列備案材料:
(一)行業(yè)協(xié)會領導、理事、會員的基本情況；
(二)章程和會費管理辦法；
(三)《社會團體法人登記證書》相關信息。
第二十二條行業(yè)協(xié)會應當在每年向登記機關完成年度工作報告后15個工作日內向同級行業(yè)管理部門提交年度工作報告。
第二十三條登記機關核準變更登記或者注銷登記的，行業(yè)協(xié)會應當在登記完成后15個工作日內向行業(yè)管理部門備案。
第二十四條行業(yè)協(xié)會變更法定代表人時應當進行財務審計，并在取得審計報告后15個工作日內將審計報告報送行業(yè)管理部門備案。
第二十五條行業(yè)協(xié)會應當依法履行年度工作報告、經審計的年度財務會計報告等信息披露義務。
第二十六條行業(yè)管理部門在制定涉及行業(yè)利益的政策、措施、行業(yè)規(guī)范和標準時，應當充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的職能作用，積極聽取行業(yè)協(xié)會對行業(yè)發(fā)展的意見和建議。
第二十七條行業(yè)管理部門應當依法加強對行業(yè)協(xié)會活動的監(jiān)督，定期對行業(yè)協(xié)會的章程執(zhí)行、自律管理、自我服務和財務管理等情況進行監(jiān)督檢查。
第二十九條行業(yè)管理部門對代理記賬機構進行監(jiān)管時，應當積極核實和使用行業(yè)協(xié)會的自律管理、信用檔案、獎懲等情況，對違反《中華人民共和國會計法》、國家統(tǒng)一的會計制度等法律法規(guī)的行為，應當及時依據(jù)相關法律法規(guī)進行處理。
第三十條行業(yè)協(xié)會違反行業(yè)協(xié)會章程，造成不良社會影響的，行業(yè)管理部門應當及時進行約談，責令限期改正；逾期未改正的，列入重點關注事項清單，并向社會公布；同時，違反國家有關規(guī)定，情節(jié)嚴重的，按有關法律法規(guī)處理。
第三十一條行業(yè)協(xié)會未按照本辦法第十二條、第二十一條、第二十二條、第二十三條、第二十四條的規(guī)定按時提交相關材料的，由行業(yè)管理部門進行約談，責令限期改正；逾期未改正的，列入重點關注名單，并向社會公布。
第三十二條行業(yè)協(xié)會未按照本辦法第二十五條規(guī)定履行信息披露義務的，由行業(yè)管理部門進行約談，責令限期改正；逾期未改正的，列入重點關注事項清單，并向社會公布；情節(jié)嚴重的，依照有關法律法規(guī)處理。
第三十三條行業(yè)管理部門及其工作人員在監(jiān)管過程中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予行政處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。
第五章附則
第三十四條本辦法自2019年1月1日起施行。
財政部有關負責人就頒布《代理記賬行業(yè)協(xié)會管理辦法》答問。
為適應“簡政放權、加強監(jiān)管、改善服務”改革新形勢下社會管理的總體要求，促進代理記賬行業(yè)協(xié)會健康有序發(fā)展，有效規(guī)范代理記賬行業(yè)協(xié)會行為，財政部近日印發(fā)《代理記賬行業(yè)協(xié)會管理辦法》(財政部令〔2018〕32號)(以下簡稱《管理辦法》)，自2019年1月1日起施行。近日，財政部有關負責人就《管理辦法》回答了記者提問。
問:請介紹《管理辦法》制定和頒布的背景和必要性。
答:(1)《管理辦法》的制定和頒布是行政審批制度改革后政府后續(xù)監(jiān)管的客觀需要。自黨中央、國務院作出深化行政審批制度改革的戰(zhàn)略部署以來，代理記賬業(yè)務審批經歷了審前-審后-全錄入、嚴管理的發(fā)展階段。《代理記賬管理辦法》(財政部令第80號)明確和規(guī)范了后審批模式下代理記賬的審批流程和管理要求。今年6月28日，李克強總理在全國電視電話會議上就深化簡政放權改革、加強監(jiān)管改善服務、轉變政府職能等問題強調:“要創(chuàng)新監(jiān)管方式，管公平管秩序。在權力下放的同時，事后監(jiān)督的手段必須硬化。不斷提高監(jiān)管效率，讓市場活而不亂。完善以信用監(jiān)管為基礎的新型監(jiān)管機制?！睘榇_?！皩掃M”后的代理記賬機構及時納入監(jiān)管視野，必須建立與“寬進嚴管”相匹配的后續(xù)監(jiān)管機制。因此，對于自發(fā)成立的行業(yè)協(xié)會，在民政部門作為登記機關適當放寬行業(yè)協(xié)會前置審批管理的同時，財政部門作為行業(yè)管理部門也應相應加強對行業(yè)協(xié)會的事后監(jiān)管，這是落實國家“精簡管理、下放權力、加強監(jiān)管、提升服務”改革要求的應有之義。
(二)《管理辦法》的制定和頒布符合行業(yè)協(xié)會綜合監(jiān)管模式的客觀需要?！蛾P于改革社會組織管理體制促進社會組織健康有序發(fā)展的意見》(中辦發(fā)〔2016〕46號)和民政部相關文件提出，國務院和縣級以上地方人民政府有關行業(yè)管理部門應當將社會組織納入行業(yè)管理，對相應領域的社會組織提供政策和業(yè)務指導，履行監(jiān)督職責。2016年，國家發(fā)展改革委等十部門印發(fā)的《行業(yè)協(xié)會商會綜合監(jiān)管辦法》(NDRC〔2016〕2657號)明確了行業(yè)協(xié)會商會綜合監(jiān)管的指導思想，即“構建政府綜合監(jiān)管、行業(yè)協(xié)會商會自治的新型治理模式”。各行業(yè)管理部門要根據(jù)職能對協(xié)會商會給予政策和業(yè)務指導，履行相關監(jiān)管職責?！耙虼?，在行業(yè)協(xié)會綜合監(jiān)管模式下，財務部門作為簿記協(xié)會的行業(yè)管理部門，其行業(yè)監(jiān)管職責不能缺位。同時，《代理記賬管理辦法》第二十六條明確規(guī)定:“代理記賬行業(yè)組織應當接受縣級以上人民政府財政部門的指導和監(jiān)督。“為進一步強化財政部門對代理記賬行業(yè)的監(jiān)管責任，明確綜合監(jiān)管過程中代理記賬行業(yè)管理涉及的不同主體之間的關系，有必要通過制定和發(fā)布相應制度，明確政府與行業(yè)協(xié)會之間、政府行業(yè)管理與行業(yè)協(xié)會自律管理之間、行業(yè)協(xié)會與會員之間的關系。
(三)研究制定《管理辦法》是促進行業(yè)健康有序發(fā)展的客觀需要。近年來，代理記賬行業(yè)發(fā)展迅速，我國新設立的代理記賬機構數(shù)量翻了一番，但快速發(fā)展的背后也存在諸多問題。如個人會計、無證會計等嚴重違法違規(guī)行為，加劇了代理記賬行業(yè)的惡性競爭，損害了代理記賬行業(yè)的整體形象，影響了行業(yè)的健康有序發(fā)展；代理記賬行業(yè)進入門檻低，缺乏相應的退出機制和行政處罰手段，增加了行業(yè)管理部門的監(jiān)管難度；等一下。妥善解決這些問題，一方面要加強政府直接監(jiān)管，建立政府部門間的綜合監(jiān)管機制，切實維護正常的市場秩序；另一方面，要加強行業(yè)自律管理，通過鼓勵代理記賬機構依法自發(fā)成立行業(yè)協(xié)會，積極發(fā)揮行業(yè)協(xié)會自律管理和自助服務功能，推動行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范化建設，規(guī)范代理記賬機構操作流程，提高行業(yè)風險防范能力，促進行業(yè)健康有序發(fā)展。因此，有必要制定和頒布相關制度，賦予行業(yè)協(xié)會相關職責和職能。
(四)制定和頒布《管理辦法》是加強代理記賬行業(yè)協(xié)會管理的客觀需要。受“精簡機構、下放權力、加強監(jiān)管、改善服務”改革紅利的啟發(fā)，一些地區(qū)先行先試，一些簿記機構聯(lián)合起來自發(fā)成立省市簿記行業(yè)協(xié)會。根據(jù)民政部社會組織在官網管理的“中國社會組織公共服務平臺”數(shù)據(jù)顯示，截至目前，全國已有60多家地方民政部門注冊的法人代理記賬行業(yè)協(xié)會。但由于缺乏相應的制度規(guī)范和政策引導，客觀上存在行業(yè)協(xié)會設立程序不規(guī)范、歸口管理部門不明確、監(jiān)管支持和引導不足、區(qū)域管理差異較大等問題。，這在一定程度上使得基層財政部門難以有效發(fā)揮對行業(yè)協(xié)會的引導作用，新業(yè)態(tài)下行業(yè)協(xié)會的獨特優(yōu)勢和功能無法充分發(fā)揮。在2018年全國“兩會”上，李克強總理在政府工作報告中強調，要“促進社會組織健康發(fā)展”。因此，有必要通過制定和發(fā)布相關制度，明確和細化代理記賬行業(yè)協(xié)會的職責和職能，確保代理記賬行業(yè)協(xié)會能夠發(fā)揮應有的作用。
問:請介紹《管理辦法》的起草過程。
答:《管理辦法》的制定采用委托研究的方法。自2017年初開始，前期研究工作已經啟動。經過一年的研究，形成了《管理辦法(征求意見稿)》。為確?！豆芾磙k法》的科學性和可操作性，財政部會計司專程赴上海調研，聽取了部分省市財政部門、簿記行業(yè)協(xié)會、簿記機構的意見和建議。今年5月，財政部公開征求公眾對《管理辦法》的意見，共收到各方面修改意見73條，對這些意見和建議進行了研究吸收。最近，財政部再次對《管理辦法》進行了審查和修訂。2018年11月13日，《管理辦法》正式發(fā)布，2019年1月1日起施行。
問:請介紹《管理辦法》的主要內容。
答:《管理辦法》共5章34條，分為總則、自律管理與自助、財務管理、指導監(jiān)督、附則。其中，第一章包含9條總則，規(guī)定了行業(yè)協(xié)會的立法依據(jù)、適用范圍、職責和職能以及行業(yè)協(xié)會內部治理的一般要求，明確了行業(yè)協(xié)會的行業(yè)管理部門。第二章自律管理與自助服務共六條，明確了行業(yè)協(xié)會自律管理的主要內容、制定執(zhí)業(yè)規(guī)范和標準的基本要求、激勵和懲戒機制的建立以及自助服務的具體規(guī)定。第三章《財務管理》共4篇，對行業(yè)協(xié)會完善財務管理制度、會費收取、資產管理、審計財務會計報告等提出要求。第四章包含14條指導和監(jiān)督條款。根據(jù)行業(yè)管理部門的職能定位，明確了行業(yè)監(jiān)管的主要內容、行業(yè)協(xié)會備案管理和信息披露的要求、監(jiān)督檢查的范圍，以及對違反章程、未按要求備案、未履行信息披露義務的行業(yè)協(xié)會采取約談、責令限期改正、公開披露等處罰措施。第五章有一條補充規(guī)定，明確了《管理辦法》的實施時間。
《管理辦法》重點規(guī)范了以下三種關系:一是政府與行業(yè)協(xié)會的關系，即縣級以上地方人民政府財政部門是地方行業(yè)協(xié)會的行業(yè)管理部門，按照職能為行業(yè)協(xié)會提供業(yè)務和政策指導，履行相關監(jiān)管職責，引導行業(yè)協(xié)會健康發(fā)展。二是政府行業(yè)管理與行業(yè)協(xié)會自律管理的關系?！豆芾磙k法》在明確政府行業(yè)管理與協(xié)會職能界限的基礎上，即政府行業(yè)管理是建立健全工作聯(lián)系機制，加強備案管理，監(jiān)督指導行業(yè)協(xié)會依法依規(guī)開展活動，規(guī)范行業(yè)協(xié)會自律管理和服務行為；行業(yè)協(xié)會自律管理，即制定執(zhí)業(yè)規(guī)范和標準，開展廉潔自律，督促指導會員遵守法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，實行獎懲，真正成為規(guī)范治理、反映訴求、自律行為的社會組織。著力改變當前單一的行政管理模式，推進共治共治，形成合力，推動形成行業(yè)自律與政府監(jiān)管良性互動的行業(yè)監(jiān)管新模式。三是行業(yè)協(xié)會與會員的關系，即行業(yè)協(xié)會以服務會員為宗旨，監(jiān)督會員的執(zhí)業(yè)質量和職業(yè)道德，維護會員的合法權益，根據(jù)會員的章程和行業(yè)規(guī)范對會員進行獎懲。
問:財政部對實施《管理辦法》有什么要求？
答:一是各級財政部門要認真做好政策宣傳，抓緊制定完善配套措施。各級財政部門要加強《管理辦法》的宣傳工作，支持轄區(qū)行業(yè)協(xié)會有效發(fā)揮法定職責和職能；要結合本地區(qū)實際，制定完善配套監(jiān)管措施或辦法，加強對所轄地區(qū)代理記賬行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督指導，切實履行相應監(jiān)管職責，引導代理記賬行業(yè)協(xié)會健康發(fā)展。
二是地方簿記行業(yè)協(xié)會要切實加強自身建設。各地簿記行業(yè)協(xié)會要加強《管理辦法》的落實，組織協(xié)會會員加強對《管理辦法》的學習和了解，按照《管理辦法》的相關要求做好行業(yè)協(xié)會的自律管理和自我服務，充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會在維權、信用評價、信息披露、糾紛解決、失信懲戒等方面的積極作用。，按時履行向行業(yè)管理部門報告的義務，并加強與行業(yè)管理部門的溝通協(xié)調。
三是建立健全綜合監(jiān)管機制。各級財政部門要切實加強對轄區(qū)內依法成立的代理記賬行業(yè)協(xié)會的日常監(jiān)管，注重與民政、稅務、審計、人力資源和社會保障等政府部門溝通協(xié)調，積極運用信息公開、信息共享、信用約束等手段，強化部門間信息互聯(lián)共享機制，健全專業(yè)化、協(xié)同化、社會化的行業(yè)監(jiān)督管理機制。要加強代理記賬行業(yè)協(xié)會備案工作，通過全國代理記賬機構管理系統(tǒng)及時掌握代理記賬行業(yè)協(xié)會基本信息，依法依規(guī)進行公告，加強對行業(yè)發(fā)展的前瞻性研究和數(shù)據(jù)分析，促進代理記賬行業(yè)健康有序發(fā)展。
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