《公司轉(zhuǎn)讓》企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開始 我司尚未取得對方開具的發(fā)票 我們做什么呢
2022-06-15 16:30:29
網(wǎng)友提問：
昨天很多小伙伴討論，公司把2018年這一年發(fā)生的費(fèi)用轉(zhuǎn)過去了，還沒有拿到對方開具的正式發(fā)票。這只眼睛在注視著
進(jìn)行最終結(jié)算
已經(jīng)開始了。我該怎么辦？
金都解決方案：
首先，我們來回顧一下稅前扣除憑證基本明確的規(guī)定：
根據(jù)《關(guān)于發(fā)布中小企業(yè)個人所得稅稅前扣除憑證管理工作必要的新聞稿》(商務(wù)部2018年第28號新聞稿)(以下簡稱28號新聞稿)，中小企業(yè)發(fā)生費(fèi)用時應(yīng)取得稅前扣除憑證進(jìn)行計算。
中小企業(yè)個人所得稅
取得應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)費(fèi)用的依據(jù)；同時，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年中小企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除證明。
28號新聞稿還規(guī)定，稅前扣除憑證根據(jù)可能性可分為外部憑證和內(nèi)部憑證。外部憑證是指中小企業(yè)為審核生產(chǎn)成本、費(fèi)用、人員傷亡及其他費(fèi)用而制作的原始會計憑證。內(nèi)部憑證是指中小企業(yè)在發(fā)生經(jīng)營管理和娛樂活動等事項(xiàng)時，從其他單位和一人處取得的證明其支出的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、金融債券、完稅憑證、錢包憑證、分割單等。
金怔怔回話：
根據(jù)28號新聞稿，中小企業(yè)應(yīng)取得發(fā)票而未取得。如果支出是實(shí)際發(fā)生的，應(yīng)要求對方在本年度最終結(jié)算期結(jié)束前補(bǔ)齊發(fā)票等內(nèi)部憑證。符合要求的補(bǔ)充發(fā)票等內(nèi)部憑證可作為稅前扣除憑證。
所以你公司應(yīng)該要求對方補(bǔ)開發(fā)票，有資質(zhì)的發(fā)票公司轉(zhuǎn)賬可以作為稅前扣除憑證；另請注意，該操作應(yīng)在最終結(jié)算期結(jié)束前完成。
網(wǎng)友問：
是的，我讓他們補(bǔ)上了。但是我這個供應(yīng)商已經(jīng)注銷了，我補(bǔ)不了發(fā)票。我該怎么辦？
金怔怔回話：
我們來看一下28號新聞稿第十四條：“中小企業(yè)在補(bǔ)換發(fā)票等內(nèi)部憑證過程中，被對方注銷、吊銷或者非法扣留的。
吊銷某人的執(zhí)照
因被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為異常戶等類似因素造成補(bǔ)開或變更發(fā)票等內(nèi)部憑證困難的，可利用以下信息確認(rèn)支出的可信度，支出可在稅前扣除：
(一)難以補(bǔ)開或變更發(fā)票等內(nèi)部憑證(包括
工商注銷
政府機(jī)構(gòu)的撤銷和納入
非正規(guī)算子
、破產(chǎn)新聞稿等。);
(二)與經(jīng)營娛樂活動有關(guān)的合同或協(xié)議；
(三)以非現(xiàn)金方式制作的支付憑證；
(四)鐵路運(yùn)輸證明文件；
(5)貨物入庫及南向流動的外部文件；
(6)中小企業(yè)會計記錄等材料。
前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備材料。"
因此，可以對照上述法律規(guī)定，準(zhǔn)備相關(guān)合同或協(xié)議、付款憑證、運(yùn)輸收據(jù)、倉儲收據(jù)、會計記錄等資料，確認(rèn)支出的可信度，允許稅前扣除。應(yīng)該提醒的是，這里指定的前三條信息是必不可少的。
網(wǎng)友問：
如果我在去年最后結(jié)算的時候還沒有準(zhǔn)備好這些材料會怎么樣？
金怔怔回話：
政策規(guī)定，匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)應(yīng)取得發(fā)票而未取得并告知的，中小企業(yè)應(yīng)在被告知后60日內(nèi)補(bǔ)齊發(fā)票等內(nèi)部憑證。其中，因類似因素導(dǎo)致對方難以補(bǔ)開或變更發(fā)票等內(nèi)部憑證的，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)
因此，在匯算清繳期結(jié)束后，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)本公司應(yīng)取得發(fā)票而未取得本公司轉(zhuǎn)讓并告知你公司時，你公司應(yīng)在被告知之日起60日內(nèi)提供相關(guān)資料。今后，公司未在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)開發(fā)票，未按時提供資料確認(rèn)支出可信度的，相應(yīng)支出不得在當(dāng)年稅前扣除。
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