「股份有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓」小規(guī)模和一般納稅人的主要區(qū)別在哪里？
2021-03-26 14:48:20
?
公司注冊
是一般納稅人還是小計(jì)劃有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅人？很多想當(dāng)企業(yè)家的朋友都會(huì)很糾結(jié)。以上，請看看下面的建議:
1.看計(jì)劃。
假設(shè)公司有大額融資計(jì)劃，年轉(zhuǎn)售收入很快會(huì)超過500萬元，建議有必要判斷為一般納稅人。假設(shè)公司預(yù)計(jì)每月轉(zhuǎn)賣金額在1有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓人民幣0，000.00元以下，擬選擇小計(jì)劃納稅人，自2019年1月1日起享受稅率豁免政策。
2.看賣家。
假設(shè)你的買家未來主要是大客戶，很有可能不會(huì)承擔(dān)3%稅率的專用發(fā)票。所以建議要判斷一般納稅人，或者選擇小計(jì)劃納稅人。
3.看推演。
假設(shè)你公司的成本費(fèi)用構(gòu)成稅率專用發(fā)票比例較高，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣充足。如果經(jīng)計(jì)算預(yù)計(jì)稅率低于3%，建議選擇判斷一般納稅人，否則選擇小計(jì)劃納稅人。
4.看管理。
假設(shè)是16%稅的管理和輕資產(chǎn)管理。這類管理工作的一般稅率較低，建議選擇小計(jì)劃納稅人，否則選擇一般納稅人。
5.看折扣。
看看能不能轉(zhuǎn)賣股份有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓管理的外商投資稅率。比如申請企業(yè)稅率超過稅率，可以享受稅率的外商投資，建議選擇一般納稅人，否則選擇小計(jì)劃納稅人。
一般納稅人和小計(jì)劃納稅人之間
他們能互相轉(zhuǎn)化嗎？
①原始禮儀:
小計(jì)劃納稅人可以乞求成為一般納稅人，但一般納稅人不能變成小計(jì)劃納稅人。
（
2)新禮儀
:中華民族將生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小計(jì)劃納稅人年轉(zhuǎn)售價(jià)值的國際標(biāo)準(zhǔn)從50萬元和80萬元提高到500萬元，并承諾在一定期限內(nèi)將注冊為一般納稅人的企業(yè)注冊為小計(jì)劃納稅人，使更多的企業(yè)以更高的稅率享受稅收優(yōu)惠。
2019年，小微企業(yè)國際評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)近日發(fā)布！
小微企業(yè)所得稅還是按月繳納！
商務(wù)部
關(guān)于小企業(yè)和低利潤企業(yè)所得稅減免稅政策實(shí)施困難的新聞稿
商務(wù)部2019年第2號(hào)新聞稿
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施自然法、《司法部、國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)所得稅減免政策的通知》(國稅發(fā)〔2019〕13號(hào)，以下簡稱《通知》)，現(xiàn)將小微企業(yè)所得稅減免政策發(fā)布如下:
1.2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%的稅率計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；
年度應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)可享受上述外商投資，無需按審核或?qū)徟U納企業(yè)所得稅。
二、本新聞稿所稱小型微利企業(yè)，是指從事不受國家限制或阻止的經(jīng)營管理工作，且滿足本年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人員總數(shù)不超過300人、資本總額不超過5000萬元三個(gè)前提條件的企業(yè)。
三、小企業(yè)和微利企業(yè)所得稅聯(lián)合實(shí)行季度預(yù)繳。
在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)小型微利企業(yè)的資本總額、職工總數(shù)、本年應(yīng)納稅所得額，暫按當(dāng)年起審批屬于寒假的情況進(jìn)行判斷。先后將總資本價(jià)值和員工總數(shù)與《通知》第二條“年均季度平均”的審計(jì)公式進(jìn)行對(duì)比。股份有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓審核以寒假季度平均數(shù)為準(zhǔn)；本年度應(yīng)納稅所得額的政策暫按本期審批屬于不超過300萬元的寒假的國際標(biāo)準(zhǔn)判斷。
四、對(duì)原不符合條件的小型微利企業(yè)，在今年中央預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，根據(jù)本新聞稿第三條禮儀確定，符合條件的小型微利企業(yè)，應(yīng)按現(xiàn)行審批屬于寒假累計(jì)審核享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
當(dāng)年預(yù)繳的企業(yè)所得稅因不符合小企業(yè)和微利企業(yè)的前提，可以沖減未來季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
當(dāng)月預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，當(dāng)年4月、7月、10月預(yù)繳審批時(shí)，根據(jù)本新聞稿第三條，假設(shè)符合小、微利企業(yè)的前提，下一個(gè)預(yù)繳審批期限改為季度預(yù)繳審批。一旦更改，它們?nèi)詫⒃诋?dāng)年進(jìn)行修改。
5.小型微利企業(yè)在預(yù)繳和結(jié)算企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅和納稅申報(bào)表的相關(guān)明細(xì)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
六、實(shí)行核定征收企業(yè)應(yīng)納稅所得額，根據(jù)微利企業(yè)所得稅減免政策禮儀需要降低限額的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人按照程序進(jìn)行變更，并在第一時(shí)間將變更情況告知企業(yè)。
七、企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅已享受微利企業(yè)所得稅減免政策，企業(yè)所得稅的匯算清繳不符合《通知》第二條的禮儀，應(yīng)當(dāng)按照禮儀繳納企業(yè)所得稅。
8.《商務(wù)部關(guān)于實(shí)施和進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅外商投資計(jì)劃的新聞公報(bào)》(商務(wù)部2018年第40號(hào)新聞公報(bào))2018年企業(yè)所得稅匯算清繳后廢止。
我特此發(fā)布新聞稿。
商務(wù)部
2019年1月18日
近期小微利企業(yè)政策理解要點(diǎn)
第一，政策期限
2019年1月1日至2021年12月31日。
2018年本年度不適用，即2019年1月至5月的2018年本年度企業(yè)所得稅匯算清繳不適用。
二、政策細(xì)節(jié)
(1)明確的政策
對(duì)小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；年度應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
(2)引入過度遞進(jìn)審計(jì)的必要性不同于目前的審計(jì)必要性。
政策變更前，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元人民幣的小型微利企業(yè)，減按50%的稅率計(jì)入應(yīng)納稅所得額，企業(yè)所得稅按20%的折扣率繳納，即實(shí)際稅率為10%。
在這種變化中，有必要將有限公司的股權(quán)轉(zhuǎn)移到過度累進(jìn)稅中。對(duì)于年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的小型微利企業(yè)，應(yīng)納稅所得額分兩次審核。一、年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，企業(yè)所得稅按20%計(jì)稅審核繳納。實(shí)際稅率為5%(25%×20%)；
二、年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%的稅率計(jì)入應(yīng)納稅所得額，企業(yè)所得稅按20%的比例計(jì)稅，實(shí)際稅率為10%(50%×20%)。
[示例]
假設(shè)員工總數(shù)和資本總額滿足要求，年應(yīng)納稅所得額為80萬元，不考慮其他條件，2019年1月1日至2021年12月31日期間，只需繳納企業(yè)所得稅4萬元(80 × 25% × 20% =股份有限公司轉(zhuǎn)讓4萬股)。在此之前，即使在小型和低利潤企業(yè)的規(guī)劃內(nèi)，應(yīng)稅收入也減少50%
[示例]
假設(shè)員工總數(shù)和資本總額滿足要求，年應(yīng)納稅所得額為240萬元，不考慮其他條件，2019年1月1日至2021年12月31日，只需繳納企業(yè)所得稅19萬元(100×25%×20%+(240-100)×50%×20% = 5+10)
[示例]
假設(shè)員工總數(shù)和總資本價(jià)值滿足要求，其他條件不考慮:
(1)年應(yīng)納稅所得額300萬元的企業(yè)，只需繳納企業(yè)所得稅25萬元(100 * 25% * 20%+200 * 50% * 20% = 25萬元)
(2)年應(yīng)納稅所得額為300萬元的企業(yè)不列為小型微利企業(yè)，需繳納企業(yè)所得稅75萬元(300.01 * 25% = 75萬元)
溫馨提示:年應(yīng)納稅所得額300萬100元，300多萬100元，這0100元的商業(yè)價(jià)值極高！
第三，小企業(yè)和低利潤企業(yè)的前提
(一)小型微利企業(yè)，是指從事不受國家限制或阻止的經(jīng)營，且滿足本年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人員總數(shù)不超過300人、資本總額不超過5000萬元三個(gè)前提條件的企業(yè)。
從事不受國家限制或阻止的管理工作的四個(gè)前提條件，應(yīng)納稅所得額，從業(yè)人員總數(shù)，資本總額，適當(dāng)?shù)赝瑫r(shí)滿足。
[示例]
企業(yè)從事不受國家限制或者阻止的管理工作。今年，股份有限公司應(yīng)繳納的股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收入為200萬元，員工總數(shù)為310人，資本總額為4000萬元。因?yàn)閱T工總數(shù)超過300人，不屬于小型微利企業(yè)。
溫馨提示1:政策中的“不超過”包括了這樣的情況，比如今年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，包括今年應(yīng)納稅所得額300萬元。
溫馨提示2:政策改變前，小微利企業(yè)的國際標(biāo)準(zhǔn)是制造企業(yè)和其他企業(yè)，改變后沒有評(píng)分，所有企業(yè)都有國際標(biāo)準(zhǔn)。
提示3:一般納稅人也可能是小型微利企業(yè)。一般納稅人的國際標(biāo)準(zhǔn)是累計(jì)計(jì)稅稅率轉(zhuǎn)售金額連續(xù)12個(gè)月或連續(xù)4個(gè)季度超過500萬元。小型微利企業(yè)的政策、應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人員總數(shù)、資本總額與國際標(biāo)準(zhǔn)不同。
(2)從業(yè)人員總數(shù)，包括與企業(yè)建立養(yǎng)殖聯(lián)系的從業(yè)人員總數(shù)和企業(yè)承擔(dān)的勞務(wù)總數(shù)。職工總數(shù)和總資本價(jià)值的政策應(yīng)根據(jù)企業(yè)年平均季度平均來判斷。清晰的審核公式如下:
季節(jié)平均值=(季節(jié)初始值+季節(jié)值)÷2
年均季度平均值=年均季度平均值之和÷4
如果中心今年開業(yè)可能終止娛樂活動(dòng)的經(jīng)營管理，以上相關(guān)政策以其實(shí)際經(jīng)營期為納稅年度確定。
第四，享受預(yù)付款政策
(1)小企業(yè)和微利企業(yè)所得稅按季聯(lián)合預(yù)繳
預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)根據(jù)當(dāng)年起審批屬于寒假的情況，確定資本總額、職工總數(shù)和小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額。先后將總資本價(jià)值、員工總數(shù)與《通知》第二條“年均季度平均”的審核公式進(jìn)行對(duì)比，審核以寒假季度平均為準(zhǔn)；本年度應(yīng)納稅所得額的政策暫按本期審批屬于不超過300萬元的寒假的國際標(biāo)準(zhǔn)判斷。
提示:根據(jù)當(dāng)年起審批屬于寒假的情況暫作判斷，無論上一年是否屬于小微利企業(yè)，預(yù)繳稅金都會(huì)大幅度降低。
(2)不符合小規(guī)模微利企業(yè)前提條件的企業(yè)，在本年度中心預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按本新聞稿第三條判定為符合小規(guī)模微利企業(yè)前提條件
，應(yīng)按現(xiàn)行審批屬于寒假累計(jì)審核享受微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年預(yù)繳的企業(yè)所得稅因不符合小企業(yè)和微利企業(yè)的前提，可以沖減未來季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
當(dāng)月預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，當(dāng)年4月、7月、10月預(yù)繳審批時(shí)，根據(jù)本新聞稿第三條，假設(shè)符合小、微利企業(yè)的前提，下一個(gè)預(yù)繳審批期限改為季度預(yù)繳審批。一旦更改，它們?nèi)詫⒃诋?dāng)年進(jìn)行修改。
(3)小型微利企業(yè)在預(yù)繳和結(jié)算企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅和納稅申報(bào)表的相關(guān)明細(xì)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
動(dòng)詞 （verb的縮寫）提前填寫納稅申報(bào)表
(1)通過“按季填報(bào)數(shù)據(jù)”(根據(jù)審核或?qū)徟欠裥枰U納企業(yè)所得稅)來判斷是否符合小微利企業(yè)的前提
(2)填寫審核采集企業(yè)審批
一、填寫《所得稅優(yōu)惠減讓表》(A 201030)第一行“基于小微利企業(yè)PW所得稅減免政策的股份有限企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓減讓稅額填寫”。我行根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(a200000)第9行，填報(bào)本年度經(jīng)審計(jì)的累計(jì)減征或免征企業(yè)所得稅金額。"
納稅申報(bào)表將享受以PW為基礎(chǔ)的小、微利企業(yè)所得稅減免稅政策到《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(a200000)第12行“所得稅減免稅金額”:填寫納稅屬于寒假時(shí)，納稅人根據(jù)稅務(wù)股份有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓法享受的本年度企業(yè)所得稅減免稅累計(jì)金額。
[示例]
假設(shè)員工總數(shù)和總資本價(jià)值滿足要求，前三季度盈利240萬元的企業(yè)只需繳納企業(yè)所得稅19萬元(100×25%×20%+(240-100)×50%×20% = 5+14 = 19萬)。
(1)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表(甲類)》第9行“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的平均數(shù)確定的應(yīng)納稅所得額”(A 200000):240萬元
(2)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表(甲類)》(a200000)第10行“稅(25%)”:25%；
(3)《股份有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅折讓表》(A 201030)第一行“填寫企業(yè)所得稅減免金額及小、微利企業(yè)PW所得稅減免政策”:41萬(240 × 25%-19萬)；
(4)不考慮其他條件。填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表(甲類)》第12行“所得稅減免稅”(a200000): 41萬。
(3)填寫經(jīng)批準(zhǔn)的代收企業(yè)的審批情況
需填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳及當(dāng)年納稅申報(bào)表(乙類，2018年版)》(b100000)，第12-15行:
第12行“應(yīng)納稅所得額”:根據(jù)相關(guān)銀行的審計(jì)研究結(jié)果填寫。在核定征收時(shí)，需要選擇核定應(yīng)稅所得率的納稅人(可審核總收入)。這家銀行= 10×11銀行。核定征收，需要選擇核定應(yīng)稅所得率(可以計(jì)算總成本費(fèi)用)的納稅人。該排= 10號(hào)線÷(1-11號(hào)線)×11號(hào)線。
第13行“稅”:填寫25%。
第14行“應(yīng)付所得稅”:根據(jù)相關(guān)銀行審計(jì)填寫。這條線= 12×13線。
第15行:“符合條件的小型微利企業(yè)免征企業(yè)所得稅”:填寫納稅人享受基于PW的小型微利企業(yè)所得稅免稅政策的金額。本行應(yīng)填寫本年度經(jīng)審計(jì)的企業(yè)所得稅減免稅累計(jì)金額，見本表第12行。
不及物動(dòng)詞其他禮儀
(一)小型微利企業(yè)，不論經(jīng)審核需要征收或經(jīng)批準(zhǔn)征收的企業(yè)所得稅如何，均可享受上述外商投資。
(2)小型微利企業(yè)在預(yù)繳和結(jié)算企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅和納稅申報(bào)表的相關(guān)明細(xì)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。沒有必要保留單獨(dú)的記錄。
(三)實(shí)行核定征收的應(yīng)納所得稅的企業(yè)，按照小企業(yè)和微利企業(yè)所得稅減免的原則減免限額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照程序予以變更，并在第一時(shí)間告知企業(yè)變更情況。
(4)企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。企業(yè)所得稅不符合《通知》第二條禮儀的，應(yīng)當(dāng)按照禮儀繳納企業(yè)所得稅。
七.政策基礎(chǔ)
(1)《司法部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)PW減稅政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))
(2)《商務(wù)部關(guān)于對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)施PW所得稅減免政策的新聞稿》(國家稅務(wù)總局2019年第2號(hào)新聞稿)
(3)《商務(wù)部關(guān)于修改和補(bǔ)充部分文件的新聞稿》(國家稅務(wù)總局2019年第3號(hào)新聞稿)
上一篇：「公司地址變更通知」深圳注冊公司流程和條件攻略（全面）
下一篇：「公司變更」2017上海注冊分公司具體條件及材料有什么？
