「膠州代理記賬注冊」個人所得稅法實施條例來了
2021-04-20 17:49:58
707號
現(xiàn)公布修訂后的《中華人民共和國個人所得稅法實施法》，自2019年1月1日起施行。
國務(wù)院副總理溫家寶
2018年12月18日
(1994年1月28日發(fā)布的國務(wù)院令第142號根據(jù)2005年12月19日《中華人民共和國國務(wù)院決定》第一次修訂，根據(jù)2008年2月18日《中華人民共和國國務(wù)院決定》第二次修訂?！秶鴦?wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施法〉的決定》第三次修改。國務(wù)院令第707號于2018年12月18日第四次修訂)
第一條根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱《個人所得稅法》)，制定本法。
第二條《個人所得稅法》所稱“在中國境內(nèi)有住所”，是指因戶口、中產(chǎn)階級和個人經(jīng)濟(jì)發(fā)展利益的關(guān)系而在中國境內(nèi)嘲諷居?。粡娜珖鞯睾途惩馊〉玫乃?，是指從全國各地取得的所得和從境外取得的所得。
第三條除中華人民共和國國務(wù)院財政、金融部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地是否在中國境內(nèi)，均為中國境內(nèi)所得:
(一)因就業(yè)、工作表現(xiàn)等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)的收入。；
(二)將個人財產(chǎn)租賃給全國租賃使用的所得；
膠州代理記賬登記(3)在中國境內(nèi)使用各種使用權(quán)取得的收入；
(四)在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)和其他個人財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他個人財產(chǎn)取得的所得；
(五)從全國中小企業(yè)、企事業(yè)單位、其他組織和村民個人取得的貸款、股息和儲蓄收入。
第四條在中國境內(nèi)無住所的個人，在中國境內(nèi)累計居住滿183天，在本年度內(nèi)被厭惡滿6年的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)立案后，免征所得稅。在累計在中國居住滿183天的任何一年，如果一次入境超過30天，累計在中國居住滿183天的本年度的互惠期從新的日期開始。
第五條在中國境內(nèi)無住所的個人，在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住不超過90日的，由外國雇主支付的、不由中國境內(nèi)政府機(jī)構(gòu)和娛樂活動負(fù)擔(dān)的在膠州記賬登記所得，免征所得稅。
第六條個人所得稅法明確規(guī)定的個人收入范圍:
(一)工資、報酬所得，是指工資、報酬、獎金、年薪、職工分紅、養(yǎng)老金、支出以及與就業(yè)或者受雇有關(guān)的其他所得。
(二)勞動報酬所得，是指個人從事勞動取得的所得，包括設(shè)計、裝飾、安裝、測繪、檢驗、檢測、醫(yī)療、立法、會計、討論、演講、翻譯、審稿、篆刻、石雕、影視、錄音、錄像、表演、演出、電視廣告、展覽、新技術(shù)和公共服務(wù)、公開介紹等
(三)稿費收入，是指個人因其小說在圖書館、報紙等途徑發(fā)表而獲得的收入。
(四)使用權(quán)所得，是指個人提供專利、專利權(quán)、著作權(quán)、INN新技術(shù)等使用權(quán)的所有權(quán)所取得的所得；提供版權(quán)所有權(quán)的收入不包括稿費收入。
(5)經(jīng)營管理手段:
1.從事制造、經(jīng)營和娛樂活動的集團(tuán)工商戶的收入，獨資中小企業(yè)和合伙中小企業(yè)的個人合伙收入，來自在境內(nèi)注冊的獨資中小企業(yè)和合伙中小企業(yè)的制造和經(jīng)營收入；
2.個人非法從事辦學(xué)、醫(yī)療、討論等有償公共服務(wù)娛樂活動取得的收入；
3.中小企業(yè)和企業(yè)承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營、分包、轉(zhuǎn)租取得的個人收入；
4.從事其他制造、管理和娛樂活動的個人取得的收入。
(六)貸款、股息、儲蓄所得，是指個人擁有不動產(chǎn)權(quán)利和股份所取得的貸款、股息、儲蓄所得。
(七)個人財產(chǎn)租賃收入，是指個人出租資產(chǎn)、廠房、民用建筑等個人財產(chǎn)取得的收入。
(八)個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人在中小企業(yè)轉(zhuǎn)讓證券交易、股票、個人財產(chǎn)的市場份額、資產(chǎn)、廠房、民用建筑等個人財產(chǎn)取得的所得。
(9)非故意收入是指個人獲得獎品、抽獎獎品、獲獎等非故意的身體收入。
個人取得的膠州代理記賬登記所得不能確定應(yīng)納稅所得額項目的，由中華人民共和國國務(wù)院財政部門確定。
第七條公司股票轉(zhuǎn)讓所得征收所得稅的必要性，由中華人民共和國國務(wù)院另行規(guī)定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
第八條個人收入方式，包括支票、器皿、證券交易和其他發(fā)展個人利益的經(jīng)濟(jì)方式；所得為標(biāo)的物的，按照取得的匯票上標(biāo)明的價格計算應(yīng)納稅所得額。無匯票的對象或者匯票上注明的價格明顯偏低的，參照消費市場價格核定應(yīng)納稅所得額；所得為證券交易的，按照票面金額和消費市場價格核定應(yīng)納稅所得額；如果所得是其他方式的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的個人利益，參照消費市場價格核定應(yīng)納稅所得額。
第九條個人所得稅法第四條第一款第二項所稱債券貸款，是指個人持有中國人民銀行發(fā)行的票據(jù)取得的貸款；國家發(fā)行的金融債券貸款，是指持有經(jīng)中華人民共和國國務(wù)院批準(zhǔn)的金融債券的個人取得的貸款。
第十條《個人所得稅法》第四條第一款第三項所稱“按照國家統(tǒng)一、明確規(guī)定領(lǐng)取的支出和養(yǎng)老金”，是指中央政府、國務(wù)院和科學(xué)院按照中華人民共和國國務(wù)院的明確規(guī)定領(lǐng)取的養(yǎng)老金，以及中華人民共和國國務(wù)院明確規(guī)定免征所得稅的其他支出和養(yǎng)老金。
第十一條《個人所得稅法》第四條第一款第四項所稱福利基金，是指中小企業(yè)、企業(yè)事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)和社會團(tuán)體從福利基金或者工會組織的經(jīng)費中按照主管部門的明確規(guī)定支付給個人的貧困補(bǔ)助；本辦法所稱撫恤金，是指天津市各級人民政府所屬的中華人民共和國民政部發(fā)放的特困補(bǔ)助。
< 膠州代理記賬注冊p>第十二條《個人所得稅法》第四條第一款第八項所稱各國使館、使館外交人員、總領(lǐng)事高級官員及其他工作人員根據(jù)有關(guān)立法明確免稅的所得，是指根據(jù)《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免法》和《中華人民共和國總領(lǐng)事權(quán)力與豁免法》明確免稅的所得。第十三條《個人所得稅法》第六條第一款第一項所稱非法確定的其他扣除項目，包括支付中小企業(yè)和足球運(yùn)動員的養(yǎng)老金、購買商業(yè)健康保險和稅收遞延商業(yè)醫(yī)療保險，以及中華人民共和國國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項目。
特別扣除、特別附加扣除和其他違法確定的扣除，以本年度村民個人繳納的應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)；如果一筆款項今年不能扣，不結(jié)轉(zhuǎn)今年扣。
第十四條《個人所得稅法》第六條第一款第二項、第四項、第六項所稱每次，按照下列方式確定:
(一)勞動報酬所得、稿費所得、使用權(quán)所得，屬于重復(fù)使用所得的，應(yīng)當(dāng)一次性取得；屬于同一項目一致收益的，以一個月內(nèi)取得的收益為一次。
(二)個人財產(chǎn)租賃收入，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
(三)貸款、股息、儲蓄所得，為一次支付貸款、股息、儲蓄所得。
(四)非故意收入，膠州代理記賬登記以每筆收入為一次。
第十五條個人所得稅法第六條第一款第三項所稱生產(chǎn)成本和費用，是指生產(chǎn)、經(jīng)營、管理和娛樂活動中發(fā)生的一切必要支出，包括生產(chǎn)成本、銷售費用、管理費用和財務(wù)費用在內(nèi)的間接費用；傷亡是指制造、管理和娛樂活動中人民幣和存貨的短缺、損壞和報廢、轉(zhuǎn)移人員傷亡、壞賬傷亡、災(zāi)害等不可抗力環(huán)境因素造成的傷亡和其他傷亡。
取得經(jīng)營管理的個人沒有綜合所得的，在計算其繳納的每年度應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)扣除六萬元的費用、特別扣除額、特別附加扣除額和其他非法確定的扣除額。特殊附加扣除應(yīng)在同時結(jié)算和支付時扣除。
從事制造、經(jīng)營和娛樂活動，未提供原始、準(zhǔn)確的支付信息，且無法準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅所得額的，膠州市記賬登記應(yīng)當(dāng)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
第十六條個人所得稅法第六條第一款第五項規(guī)定的個人財產(chǎn)原值，按照下列方式確定:
(一)證券交易，是指在購買時按照明確規(guī)定支付的購買價格及相關(guān)費用；
(二)工程建設(shè)費、建設(shè)費或購買價款等相關(guān)費用；
(三)農(nóng)用地所有權(quán)、取得農(nóng)用地所有權(quán)所支付的金額、開發(fā)農(nóng)用地的費用及其他相關(guān)費用；
(4)工廠和民用建筑的采購價格、運(yùn)輸費用、安裝費用和其他相關(guān)費用。
對于其他個人財產(chǎn)，參照前款規(guī)定的方法確定個人財產(chǎn)的原值。
納稅人未按本條第一款規(guī)定的方式提供個人財產(chǎn)原值的原始準(zhǔn)確的匯票，不能確定個人財產(chǎn)原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)核定個人財產(chǎn)原值。
《個人所得稅法》第六條第一款第五項所稱“適當(dāng)費用”，是指出售個人財產(chǎn)時按照明確規(guī)定繳納的相關(guān)稅費。
第十七條個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得一次減除個人財產(chǎn)原值和適當(dāng)費用后的金額計算繳納。
第十八條兩個以上個人共同從同一項目取得收入的，每個個人取得的收入應(yīng)當(dāng)按照《個人所得稅法》的明確規(guī)定分別計算繳納。
第十九條個人所得稅法第六條第三款所稱個人將其所得捐贈給高等教育、扶貧、扶貧等慈善公益事業(yè)，是指個人通過全國的公益組織和國家機(jī)構(gòu)將其所得捐贈給高等教育、扶貧、扶貧等慈善公益事業(yè)；應(yīng)納稅所得額是指扣除捐贈金額前的應(yīng)納稅所得額。
第二十條全國和境外村民個人取得的綜合收入、經(jīng)營管理，應(yīng)當(dāng)合并單獨計算。在國內(nèi)外取得的其他所得，另行計算。
第二十一條《個人所得稅法》第七條所稱境外繳納的所得稅，是指根據(jù)所得來自境外且已經(jīng)繳納的國家(周邊地區(qū))的立法，應(yīng)當(dāng)繳納的個人所得稅。
個人所得稅法第七條個人所得稅是指依照本法明確規(guī)定計算的納稅人境外所得的應(yīng)納稅額，即村民在境外取得的綜合所得、經(jīng)營管理所得和其他所得繳納的個人所得稅額(以下簡稱抵免額)。除中華人民共和國國務(wù)院財政、金融部門另有規(guī)定外，外國(周邊地區(qū))在中國境內(nèi)的綜合所得債權(quán)、經(jīng)營管理債權(quán)和其他所得債權(quán)的總和，為該國(周邊地區(qū))的債權(quán)。
在國外(周邊地區(qū))的村民個人繳納的所得稅，低于從該國(周邊地區(qū))取得的膠州代理記賬登記所得按照前款明確規(guī)定計算的抵免額的，應(yīng)當(dāng)在國內(nèi)繳納利息稅；金額超過從國家(周邊地區(qū))取得的膠州代理記賬登記豁免金額的，超出部分不得從本年應(yīng)納稅額中扣除，但可以從本年晚些時候從國家(周邊地區(qū))繳納的抵免額中扣除。補(bǔ)充扣除的最長期限不得超過五年。
第二十二條申請抵免境外繳納所得稅的村民，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的相關(guān)完稅憑證。
第二十三條《個人所得稅法》第八條第二款規(guī)定的貸款，按照納稅申報期最后一日和納稅期內(nèi)交通銀行公布的港幣基準(zhǔn)利率計算，從納稅申報到期之日起至納稅期限屆滿之日止，按日收取。納稅人在補(bǔ)稅期限屆滿前補(bǔ)稅的，貸款收取至補(bǔ)稅之日。
第二十四條扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)納稅的現(xiàn)金時，應(yīng)當(dāng)按照《個人所得稅法》的具體規(guī)定代扣代繳或者代扣代繳稅款，按期繳庫，并做好專項記錄備查。
前款所稱支付，包括收款、匯款支付、轉(zhuǎn)賬支付以及證券交易、工具和其他方式的支付。
第二十五條綜合收益需要結(jié)算和支付的，包括:
(一)三地以上取得綜合收入，綜合收入減去專項扣除額的年收入金額超過6萬元的；
膠州代理記賬注冊(二)取得勞動報酬收入、稿費收入、使用權(quán)費收入中的一項或多項收入，且綜合收入減去專項扣除的年收入金額超過6萬元的；
(三)本年已繳納的預(yù)繳稅金低于應(yīng)納稅額的；
(4)納稅人申請退稅。
申請退稅的納稅人應(yīng)提供其在中國境內(nèi)開立的金融機(jī)構(gòu)賬戶，并在結(jié)算支付地同時辦理退稅。
膠州簿記登記最終結(jié)算的具體辦法由中華人民共和國國務(wù)院財政部門制定。
第二十條膠州代理記賬登記第六條個人所得稅法第十條第二款所稱扣繳義務(wù)人，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在扣繳稅款次月的第九日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送全部個人資料、已付收入金額、扣除項目和金額、代扣代繳稅款的具體金額和總額等涉稅資料。
第二十七條中華人民共和國國務(wù)院財政部門應(yīng)當(dāng)制定納稅人兼營納稅申報及其他相關(guān)事務(wù)的具體辦法。
第二十八條村民取得工資、薪金所得時，可以向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除的有關(guān)資料，扣繳義務(wù)人在扣繳稅款時，應(yīng)當(dāng)扣除專項附加扣除。納稅人同時從三個或者三個以上地點取得工資報酬所得，扣繳義務(wù)人扣除特別附加扣除的，同一特別附加扣除項目只能在一個納稅年度內(nèi)從就近取得的所得中扣除。
從勞動報酬、稿費、使用權(quán)費中取得收入的村民個人，應(yīng)當(dāng)在結(jié)算繳納時向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，并扣除專項附加扣除。
第二十九條納稅人可以在膠州登記為代理記賬單位，交由扣繳義務(wù)人或者其他單位和個人結(jié)算支付。
第三十條扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人提供的數(shù)據(jù)計算和核定扣繳，不得擅自變更納稅人提供的數(shù)據(jù)。
納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人提供或者核定的個人資料、收入和扣繳稅款與具體情況不符的，無權(quán)要求扣繳義務(wù)人修改?？劾U義務(wù)人拒絕修改的，納稅人應(yīng)當(dāng)調(diào)查并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理。
納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照明確的規(guī)定保存特殊附加扣除的相關(guān)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對納稅人提供的特殊附加扣除數(shù)據(jù)進(jìn)行抽查，具體辦法由中華人民共和國國務(wù)院財政部門另行制定。稅務(wù)機(jī)關(guān)出具膠州代理記賬登記，納稅人提供虛假數(shù)據(jù)的，責(zé)令改正，并通知扣繳義務(wù)人；如有違法行為，由相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行非法處理，并入金融機(jī)構(gòu)，實行聯(lián)合處罰。
第三十一條納稅人申請退稅時提供的匯算清繳資料正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知其改正；納稅人修改的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在第一時間同時辦理退稅。
扣繳義務(wù)人未將扣繳稅款繳入倉庫的，不影響納稅人按照明確規(guī)定申請退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提供的相關(guān)資料一并辦理退稅。
第三十二條以港幣以外的貨幣取得的所得，按照去年6月最后一日人民幣匯率中間價折算成港幣計算應(yīng)納稅所得額，并經(jīng)批準(zhǔn)納稅申報或扣繳。今年年底以后，如果也做了最終結(jié)算，已經(jīng)按月、按季、按小時繳納稅款的港幣以外的貨幣所得，仍將重新折算；應(yīng)納稅所得額的部分，按照最后一個納稅年度最后一天的人民幣匯率中間價折算成港幣計算應(yīng)納稅所得額。
第三十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《個人所得稅法》第十七條的規(guī)定向扣繳義務(wù)人支付利息的，應(yīng)當(dāng)填寫退稅表；扣繳義務(wù)人憑退票單，按照有關(guān)軍費管理的明確規(guī)定辦理退庫手續(xù)。
第三十四條所得稅申報表、扣繳所得稅調(diào)查報告和所得稅完稅憑證的格式，由中華人民共和國國務(wù)院財政部門制定。
第三十五條軍人所得稅的征收，按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第三十六條本法自2019年1月1日起施行。
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