「廈門代理記賬」關(guān)于企業(yè)所得稅收入實(shí)現(xiàn)時間，這12類情形總結(jié)全了
2021-04-20 17:49:59
一般來說，企業(yè)個人所得稅的收入方式包括銷售運(yùn)費(fèi)收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓個人財產(chǎn)收入、股息、儲蓄和其他權(quán)利投資收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、捐贈收入和其他收入。根據(jù)法律法規(guī)，不同的收益方式確認(rèn)收益的變現(xiàn)周數(shù)也是不同的。為了避免因不知道收入實(shí)現(xiàn)周而涉稅的可能性，邊肖匯總了企業(yè)個人所得稅收入實(shí)現(xiàn)周的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，具體情況如下:
根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于企業(yè)個人所得稅收入確認(rèn)若干難點(diǎn)問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第一條規(guī)定，除《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施立法另有規(guī)定外，企業(yè)銷售確認(rèn)必須遵循授權(quán)生成制原則和實(shí)質(zhì)重于方法原則。
企業(yè)銷售產(chǎn)品，符合下列前提條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn):
1.產(chǎn)品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將與產(chǎn)品產(chǎn)權(quán)相關(guān)的主要可能性和報酬轉(zhuǎn)讓給購買方；
2.企業(yè)既未保留所售產(chǎn)品的持續(xù)所有權(quán)，也未實(shí)施有效控制，所售產(chǎn)品一般與產(chǎn)權(quán)關(guān)系密切；
3.收入金額能夠可靠量化；
4.賣方已經(jīng)發(fā)生或?qū)l(fā)生的生產(chǎn)成本能夠可靠審計(jì)。
按照前款收入確認(rèn)的前提，采用下列產(chǎn)品銷售方式的，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)周:
1.銷售的產(chǎn)品采用托收承付方式的，在托收手續(xù)完成時確認(rèn)收入。
2.產(chǎn)品預(yù)售的，在產(chǎn)品發(fā)行時確認(rèn)收入。
3.如果銷售的產(chǎn)品需要安裝和測試，應(yīng)在買方接受產(chǎn)品并完成安裝和測試時確認(rèn)收入。XP簡單的話，產(chǎn)品發(fā)布的時候可以確認(rèn)收入。
廈門代理記賬4。如果銷售的產(chǎn)品是付利息委托的，收到委托單時確認(rèn)收入。
根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于廈門代理記賬企業(yè)個人所得稅收入確認(rèn)若干困難的通知》(國稅函〔2008〕875號)第二條規(guī)定，企業(yè)在每個寒假期間，如果能夠可靠地估計(jì)提供勞務(wù)銷售的結(jié)果，則應(yīng)當(dāng)采用完工進(jìn)度法(完工比例)確認(rèn)勞務(wù)收入的計(jì)提。
提供對勞務(wù)銷售結(jié)果的可靠估計(jì)意味著同時滿足以下前提條件:
1.收入金額能夠可靠量化；
2.能夠可靠地確定銷售的完成進(jìn)度；
3.買賣中已經(jīng)發(fā)生和將要發(fā)生的生產(chǎn)成本能夠可靠地進(jìn)行審計(jì)。廈門代理記賬
對提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)的前提下，應(yīng)按以下明確規(guī)定確認(rèn)收入:
1.安裝費(fèi)。
收入應(yīng)按安裝和竣工進(jìn)度確認(rèn)。安裝管理依附于產(chǎn)品銷售，確認(rèn)安裝費(fèi)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售時確認(rèn)收入。
2.政治宣傳載體的票價。
當(dāng)相關(guān)電視廣告或商業(yè)模式出現(xiàn)在香港人面前時，應(yīng)確認(rèn)收入。制作電視廣告的費(fèi)用，按照完成的電視廣告制作項(xiàng)目的進(jìn)度進(jìn)行確認(rèn)。
3.申請費(fèi)。
為特定客戶開發(fā)軟件的費(fèi)用應(yīng)根據(jù)已完成項(xiàng)目的進(jìn)度進(jìn)行確認(rèn)。
4.費(fèi)率。
產(chǎn)品價格中包含的差別費(fèi)率在提供公共服務(wù)期間分階段確認(rèn)。
5.表演藝術(shù)、宴會和其他類似娛樂活動的票價。
相關(guān)娛樂活動發(fā)生時確認(rèn)收入。如果票價涉及多項(xiàng)娛樂活動，則應(yīng)將預(yù)收現(xiàn)金適當(dāng)重新分配給這兩項(xiàng)娛樂活動，并單獨(dú)確認(rèn)收入。
6.會費(fèi)。
當(dāng)申請會員或加入非會員時，只允許繳納會員費(fèi)。如果所有其他公共服務(wù)或產(chǎn)品都需要額外的票價，則在獲得會員費(fèi)時確認(rèn)收入。申請入會或加入非會員后，非會員仍在非會員月支付各種公共服務(wù)或產(chǎn)品費(fèi)用，或以低于會員的價格銷售產(chǎn)品或提供公共服務(wù)的，在整個受益月內(nèi)分階段確認(rèn)會員費(fèi)。
7.特許經(jīng)營費(fèi)。
提供電子設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)用在交付資本或轉(zhuǎn)讓資本產(chǎn)權(quán)時確認(rèn)；特許經(jīng)營費(fèi)屬于提供初始及后續(xù)公共服務(wù)，在提供公共服務(wù)時確認(rèn)收入。
8.人工成本。
多年來，向客戶提供重復(fù)勞動收取的勞務(wù)費(fèi)，并在相關(guān)勞動和娛樂活動發(fā)生時確認(rèn)收入。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施法》第十七條:
股息、儲蓄和其他權(quán)利投資收益，除中華人民共和國國務(wù)院財政部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照被投資單位作出利潤分配決定的年度確認(rèn)。
根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅法若干稅收難點(diǎn)問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第四條規(guī)定:
企業(yè)權(quán)利廈門通過記賬利潤融資取得股息、儲蓄等收入的，應(yīng)當(dāng)在被融資企業(yè)股東大會或者股東大會作出利潤分配或者股份轉(zhuǎn)換決定的當(dāng)年確定收入的實(shí)現(xiàn)。
根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅法若干稅收難點(diǎn)問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第三條規(guī)定:
企業(yè)轉(zhuǎn)讓其股份收益時，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓協(xié)議頒布、股份變更手續(xù)完成時確認(rèn)收益的實(shí)現(xiàn)。股份轉(zhuǎn)讓所得，是指扣除為取得股份而發(fā)生的生產(chǎn)成本后的股份轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入時，不得扣除被融資企業(yè)未分配利潤等主要股東留存利潤中可以按照股份進(jìn)行再分配的金額。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施法》第十八條:
《企業(yè)所得稅法》第六條第(五)項(xiàng)所稱利息收入，是指企業(yè)提供資金給他人使用但不構(gòu)成權(quán)利融資，或者因他人占用企業(yè)資金而取得的收入，包括利息貸款、利息貸款、票據(jù)貸款、貨幣貸款等。
利息收入，根據(jù)合同約定，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)在貸款當(dāng)年確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施法》第十九條:
《企業(yè)所得稅法》第六條第(六)項(xiàng)所稱租金收入，是指提供人民幣、包裝材料或者其他有形資產(chǎn)所有權(quán)的企業(yè)取得的收入。
租金收入，根據(jù)租賃合同約定，收入的實(shí)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)在租金年度內(nèi)確認(rèn)。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第十九條進(jìn)一步明確:
租金支付周是租賃合同中最重要的條款，租賃方應(yīng)當(dāng)按照租賃合同約定的租金支付周履行支付租金的責(zé)任。因此，租金在立法上屬于出租人在合同約定支付租金的月份內(nèi)，對個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)移具有約束力。企業(yè)租金收入的金額，按照相關(guān)租賃合同或協(xié)議約定的金額確定。
租賃期限為年，租金提前收取重復(fù)使用；
根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第一條“租金收入確認(rèn)中的問題”:
根據(jù)《實(shí)施法》第十九條的規(guī)定，提供人民幣、包裝材料或者其他有形資產(chǎn)所有權(quán)的企業(yè)取得的租金收入，應(yīng)當(dāng)按照銷售合同或者協(xié)議約定的租賃處理租金的年度確認(rèn)。其中，銷售合同或協(xié)議約定租賃期限為多年用于廈門代理記賬，且租金提前多次支付的，出租人可以在租賃期限內(nèi)，按照《實(shí)施法》第九條規(guī)定的收入費(fèi)用比例標(biāo)準(zhǔn)，將上述確認(rèn)收入分階段統(tǒng)一分配至本年度相關(guān)的廈門代理記賬收入。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施法》第二十條:
《企業(yè)所得稅法》第六條第(七)項(xiàng)所稱特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指企業(yè)提供專利、INN新技術(shù)、專利、版權(quán)和其他特許權(quán)所有權(quán)取得的所得。
特許權(quán)使用費(fèi)收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入的實(shí)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)按照合同約定特許人支付特許權(quán)使用費(fèi)的年度確認(rèn)。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施法》第二十一條:
《企業(yè)所得稅法》第六條第(八)項(xiàng)所稱捐贈收入，是指企業(yè)接受其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣資金和非貨幣資金。
接受捐贈收入，并根據(jù)接受捐贈資金的具體年份確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施法》第二十四條:
采用產(chǎn)品分成方式取得收入的，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)分配產(chǎn)品的年度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，并按照產(chǎn)品的輕率商業(yè)價值確定收入金額。
根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅法若干稅收難點(diǎn)問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第二條規(guī)定:
企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議頒布時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施法》第二十三條，企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分階段確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn):
(1)運(yùn)費(fèi)采用錢包法分期出售的，按照合同約定的錢包年度確認(rèn)收益的實(shí)現(xiàn)；
(二)委托原材料制造大型零部件、船舶、飛機(jī)，從事建筑施工、安裝裝配工程，或者提供其他勞務(wù)等。一、如果時間規(guī)模超過12個月，應(yīng)根據(jù)本年度已完成的工程進(jìn)度或已完成費(fèi)用的支付情況確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于企業(yè)債券融資企業(yè)個人所得稅處理難點(diǎn)的新聞稿》(商務(wù)部2011年第36號新聞稿)第二條規(guī)定:
企業(yè)轉(zhuǎn)讓債券廈門代理記賬應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓債券合同、協(xié)議發(fā)行當(dāng)年或債券交接當(dāng)年轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)情況。
企業(yè)以融資方式購買債券，到期支付的，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行并同意辦理貸款的當(dāng)年確認(rèn)債券轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。
上一篇：「膠州代理記賬注冊」個人所得稅法實(shí)施條例來了
下一篇：「代理記賬」萬億減稅降費(fèi) 稅收為何還在高增長？
