「上海門面轉讓」財稅政策！哪些小規(guī)模納稅人可以自開專票？
2021-03-26 14:45:55
自2016年8月1日起，國家稅務總局先后啟動了小規(guī)模增值稅納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點項目。為了進一步激發(fā)市場企業(yè)家的創(chuàng)新魅力，促進小微中型企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，國家稅務總局決定，從2018年2月1日起，將制造業(yè)和數據傳輸、應用和信息系統零售領域的小規(guī)模增值稅納稅人納入增值稅專用發(fā)票自行開具制度改革。那么哪些小規(guī)模納稅人可以自己開特別票呢？需要注意哪些事項？
七類小規(guī)模納稅人
住宿業(yè)的小規(guī)模納稅人。
《國家稅務總局關于在境外提供建筑公共服務等相關問題的新聞稿》(國家稅務總局2016年第69號新聞稿)明確規(guī)定，自2016年11月4日起，全面開展小規(guī)模餐飲業(yè)。納稅人將自行開具增值稅專用發(fā)票制度改革
月銷售額超過3萬元(或季度銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人，提供住宿、銷售運費或有其他應稅行為的，可自行開具增值稅憑證。
咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人認定。
《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人試點增值稅專用發(fā)票有關問題的新聞稿》(2017年國家稅務總局第4號新聞稿)明確規(guī)定，從2017年3月1日起，為確保增值稅改革試點順利實施，方便納稅人憑證使用，國家稅務總局決定將司法咨詢行業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票制度改革。
< 上海門面轉讓p>從理論上講，法律咨詢行業(yè)的小規(guī)模增值稅納稅人，如辯護律師經紀公司、律師經紀公司、稅務代理經紀公司、高盛等，上月銷售額超過3萬元人民幣(或季度銷售額超過9萬元人民幣)的，可以提供注冊公共服務、認定公共服務、服務中心、銷售運費或有其他增值稅應稅活動，需要開具專用發(fā)票的，可以自行開具。紡織小規(guī)模納稅人
《國家稅務總局關于進一步明確工商改革征管難點的新聞稿》(國稅發(fā)〔2017〕11號)明確規(guī)定，從2017年6月1日起，紡織品將納入小規(guī)模增值稅納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票制度改革。
月銷售額超過3萬元(或季度銷售額超過9萬元)的紡織增值稅小規(guī)模納稅人，在建筑物內提供公共服務、銷售運費或有其他增值稅應稅行為的，需要開具增值稅專用發(fā)票，由新的增值稅憑證管理系統開具。
制造業(yè)小規(guī)模納稅人
《國家稅務總局關于增值稅單證管理若干問題的新聞稿》(國稅發(fā)〔2017〕45號新聞稿)明確規(guī)定，從2018年2月1日起，月銷售額超過3萬元(或季度銷售額超過9萬元)的制造業(yè)和數據傳輸、應用、信息系統零售行業(yè)的小規(guī)模增值稅納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票。
數據傳輸行業(yè)小規(guī)模納稅人
國家稅務總局《關于上海門面轉讓增值稅單證管理若干問題的新聞稿》(國稅發(fā)〔2017〕45號新聞稿)指出，自2018年2月1日起，月銷售額超過3萬元(或季度銷售額超過9萬元)的制造業(yè)和數據傳輸、應用、信息系統零售等小規(guī)模增值稅納稅人存在增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票，可通過增值稅單證管理系統開具
軟件業(yè)小規(guī)模納稅人
國家稅務總局《關于增值稅單證管理若干問題的新聞稿》(國稅發(fā)〔2017〕45號新聞稿)指出，自2018年2月1日起，月銷售額超過3萬元人民幣(或季度銷售額超過9萬元人民幣)的制造業(yè)、數據傳輸、應用和信息系統零售行業(yè)小規(guī)模增值稅納稅人存在增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票，可通過新的增值稅單證管理系統開具。
信息系統零售業(yè)的小規(guī)模納稅人
國家稅務總局《關于增值稅單證管理若干問題的新聞稿》(國稅發(fā)〔2017〕45號新聞稿)指出，自2018年2月1日起，月銷售額超過3萬元人民幣(或季度銷售額超過9萬元人民幣)的制造業(yè)、數據傳輸、應用和信息系統零售行業(yè)小規(guī)模增值稅納稅人存在增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票，可通過新的增值稅單證管理系統開具。
投票日的七個小技巧
1.注意七家企業(yè)自行選擇發(fā)行特價機票，不能申請發(fā)行特價機票。納入自開專用票制度改革的七類小規(guī)模納稅人，選擇自行開專用票的，不得向稅務機關申請為其開專用票。
2.注意通過出售獲得的資產不能自行開啟，租賃資產可以自行開啟。也就是說，體制改革中的七類小規(guī)模納稅人出售其取得的資產，需要開具專用票據的，必須向地稅管理機關申請開具，而不是自行開具。需要注意的是，體制改革中需要開具租賃資產專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，無需自行向稅務機關申請開具。比如一個小規(guī)模納稅人A酒店，2017年8月底提供住宿賺了20萬，倒賣附近門面房子賺了100萬，租附近房產賺了10萬。然后，酒店會為住宿和租賃資產開具特價機票；資產轉讓應向租金管理機關申請開具專用票證。
3.注意如果是并發(fā)操作的話可以自己開特價票。理論上，如果上述7家企業(yè)的小規(guī)模納稅人有并發(fā)活動，如銷售運費或其他應稅活動，需要開具專用票據的，由他們自行開具，稅務機關仍會為其開具(資產轉讓除外)。比如B樓就是小規(guī)模納稅人。2017年7月底，上海門面轉讓提供建筑公共服務，收入15萬元。此外，公司還銷售建筑材料，銷售材料收入5萬元。對于這個樓盤，公司可以自行開出專用票，不僅是15萬元的樓盤工程費，還有5萬元的材料銷售收入，需要B開具，不需要申請，稅務機關也不會為其開具。
4.注意自發(fā)行的前提。小規(guī)模納稅人開自己的專用票必須滿足三個前提:第一，有牌照
經營范圍
包括住宿業(yè)、服務中心或紡織、制造業(yè)、軟件業(yè)、數據傳輸業(yè)和信息系統零售業(yè)。二是月銷售額超過3萬或者季度銷售額超過9萬。第三，要開增值稅專用發(fā)票。
5.注意申請安裝新的增值稅憑證管理系統。開具增值稅專用發(fā)票必須申請安裝新的增值稅單證管理系統，否則難以開具。
6.注意自行開具的納稅申報表。體制改革中的納稅人應在規(guī)定的納稅申報月內，對開具的增值稅專用發(fā)票涉及的稅款進行審批，并向主管稅務機關繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，本期開具的增值稅專用發(fā)票的銷售金額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)第2欄和第5欄“本期”對應的欄目中，“稅務機關開具的增值稅專用發(fā)票的無稅銷售額”。
7.注意開特價票的方便，防范可能。納入自開增值稅專用發(fā)票制度改革的上海門面轉讓稅小規(guī)模納稅人，在享受上海門面轉讓帶來的便利的同時，也要注意相關可能性的防范。增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票屬于增值稅憑證。但由于增值稅專用發(fā)票的特殊扣稅功能，其管理模式更為嚴格，責任更重。體制改革中的納稅人不會是以虛開增值稅專用發(fā)票為目的的新的盜竊目的。根據現行明確規(guī)定，稅務機關可以對虛開發(fā)票處以50萬元以下的罰款。特別是納稅人要注意和警惕虛開普通發(fā)票與虛開增值稅專用發(fā)票的刑事處罰存在相當大的差異。虛開普通發(fā)票100張以上或者虛開發(fā)票總額40人的，涉嫌將上海門面轉為虛開發(fā)票，最低處罰為7年有期徒刑；但虛開增值稅專用發(fā)票，數額為人均1元或者國家騙稅數額在5000元以上的，涉嫌構成虛開增值稅專用發(fā)票罪，至少可以判處有期徒刑。
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